Pot deduce energia electrică la PFA dacă lucrez de acasă?
Parțial, nu integral. Un PFA care își desfășoară activitatea la domiciliu poate deduce cheltuiala cu energia electrică doar în proporția în care aceasta este efectiv folosită pentru activitatea independentă — partea de consum casnic, personal sau al familiei, rămâne nedeductibilă, indiferent cât de mult timp se lucrează de acasă.
Temeiul legal
„Articolul 68 [...] (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; [...]" — Cod fiscal, art. 68 alin. (7) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Corelat cu principiul general de la același articol — „sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri" (art. 68 alin. (1)) — rezultă un tratament clar pentru energia electrică la domiciliu:
- Numai partea utilizată efectiv în activitate este deductibilă — de exemplu, consumul aferent unui birou sau spațiu de lucru clar delimitat în locuință, folosit demonstrabil pentru activitatea independentă.
- Partea de uz personal sau al familiei este expres nedeductibilă (art. 68 alin. (7) lit. a) — legea nu face nicio excepție pentru faptul că activitatea se desfășoară „la aceeași adresă" ca locuința.
- Legea nu prevede un procent fix, o formulă standard sau un criteriu obiectiv de alocare (suprafață, timp, consum măsurat separat) pentru a determina automat partea deductibilă din factura de energie electrică — contribuabilul trebuie să stabilească și să poată justifica o metodă rezonabilă de alocare (de exemplu, proporția suprafeței dedicate activității din suprafața totală a locuinței), documentată corespunzător, pentru a susține deductibilitatea în fața unui eventual control.
Ce se greșește în practică
- Se deduce integral factura de energie electrică a locuinței, tratând-o ca pe o cheltuială „normală" de activitate, deși legea exclude explicit partea de uz personal/familial.
- Se deduce o cheltuială fără nicio documentare a metodei de alocare între uzul profesional și cel personal, ceea ce lasă suma vulnerabilă la respingere într-un control, unde sarcina probei revine contribuabilului (conform art. 73 din Codul de procedură fiscală).
- Se presupune că simpla înregistrare a sediului profesional la adresa de domiciliu transformă automat toate cheltuielile casnice în cheltuieli deductibile — sediul profesional și proporția reală de utilizare pentru activitate sunt lucruri diferite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă contabilitate generală pentru PFA, inclusiv înregistrarea cheltuielilor deductibile pe baza documentelor introduse. Aplicația nu calculează automat proporția deductibilă dintr-o factură de utilități pentru un sediu profesional situat la domiciliu — stabilirea și justificarea acestei proporții rămân responsabilitatea contribuabilului, conform principiului deductibilității parțiale de la art. 68 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal.