Pot plăti taxele PFA din contul personal?
Da. Nicio prevedere din Codul de procedură fiscală nu cere ca obligațiile fiscale să fie plătite dintr-un anumit cont bancar. Pentru impozitul pe venit și contribuțiile sociale ale titularului, debitorul este chiar persoana fizică. Contul din care pleacă banii nu contează. Contează ca plata să fie făcută pe codul de identificare corect și pentru obligația corectă.
Cine este debitorul
Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 82 alin. (1) lit. b) și c), atribuie persoanei fizice cu activitate economică independentă un cod de înregistrare fiscală propriu, diferit de CNP. Art. 82 alin. (2) face însă o excepție: „În scopul administrării impozitului pe venit și contribuțiilor sociale, în cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit Codului fiscal, codul de identificare fiscală este codul numeric personal.”
Practic, impozitul pe venitul din activitatea PFA, CAS și CASS stabilite prin declarația unică sunt obligații ale titularului, administrate pe CNP. Nu sunt obligații ale unei entități separate.
Plata din orice cont
Codul de procedură fiscală, art. 163 alin. (9): „Plata obligațiilor fiscale se efectuează de debitor. Plata poate fi efectuată în numele debitorului și de către o altă persoană decât acesta.”
Prin urmare:
- titularul poate plăti din contul lui personal, din contul folosit pentru activitate sau în numerar, la ghișeu;
- poate plăti și altcineva în numele lui, de exemplu soțul sau soția. Obligația se stinge tot în contul titularului, dacă ordinul de plată este completat pe CNP-ul acestuia.
Pentru data plății, art. 163 alin. (11) lit. d) prevede că, la plățile prin bancă (inclusiv internet banking), momentul plății este data la care banca debitează contul plătitorului. Dovada se face cu ordinul de plată sau cu extrasul de cont (art. 163 alin. (11^1)).
Ce nu se plătește pe CNP
Excepția de la art. 82 alin. (2) privește doar impozitul pe venit și contribuțiile sociale ale persoanei fizice. Obligațiile PFA ca plătitor rămân pe codul de înregistrare fiscală al PFA:
- impozitul și contribuțiile reținute sau datorate pentru angajați, declarate în D112;
- TVA, dacă PFA-ul este înregistrat în scopuri de TVA.
Și acestea pot fi plătite din contul personal, în baza art. 163 alin. (9). Pe ordinul de plată trebuie trecut însă codul fiscal al PFA, nu CNP-ul. Altfel suma ajunge pe alt contribuabil și obligația rămâne neachitată.
Exemplu
Un PFA datorează pentru anul 2025, conform declarației unice, 3.200 lei impozit pe venit și 4.500 lei CASS. Titularul plătește 7.700 lei din contul lui personal, pe CNP, în contul unic pentru persoane fizice. Obligațiile se sting la data debitării contului. În același an, PFA-ul are și un salariat. Contribuțiile pentru salariat, de 1.500 lei, se plătesc pe codul fiscal al PFA, chiar dacă banii pleacă tot din contul personal al titularului.
Pași practici pentru contabil
- Separă obligațiile titularului (impozit pe venit, CAS, CASS: se plătesc pe CNP) de obligațiile PFA ca plătitor (D112, TVA: se plătesc pe codul fiscal al PFA).
- Verifică pe ordinul de plată codul de identificare și contul bugetar înainte de transmitere.
- Păstrează ordinul de plată sau extrasul ca dovadă (art. 163 alin. (11^1) din Codul de procedură fiscală).
- Dacă plata a mers pe codul greșit, cere corectarea sau compensarea la organul fiscal. Nu plăti a doua oară fără verificare.
De reținut
- Taxele personale ale titularului PFA se pot plăti din contul personal, pentru că debitorul este persoana fizică, identificată prin CNP (Codul de procedură fiscală, art. 82 alin. (2)).
- Plata poate fi făcută și de altă persoană în numele debitorului (art. 163 alin. (9)).
- Obligațiile PFA ca angajator sau ca plătitor de TVA se plătesc pe codul fiscal al PFA, indiferent de contul din care pleacă banii.
- La plățile bancare, data plății este data debitării contului plătitorului.