Pot factura prin PFA către propriul SRL?

Da, legea nu interzice. OUG 44/2008, art. 16 alin. (2) prevede că PFA poate stabili relații contractuale „cu orice persoane fizice și juridice" pentru activitatea pentru care e autorizat. Faptul că beneficiarul este chiar SRL-ul dumneavoastră nu blochează operațiunea. Aduce însă trei verificări fiscale pe care, de regulă, o relație cu un client independent nu le presupune.

1. Sunteți persoane afiliate: prețul trebuie să fie de piață

Codul fiscal art. 7 pct. 26 lit. b): o persoană fizică este afiliată cu o persoană juridică dacă deține, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau din drepturile de vot ori dacă o controlează efectiv. Pentru tranzacțiile între persoane afiliate, art. 11 alin. (4) cere respectarea principiului valorii de piață. Dacă prețul nu îl respectă, organul fiscal poate ajusta venitul sau cheltuiala oricăreia dintre părți la nivelul tendinței centrale a pieței.

Practic: tariful PFA-ului către SRL trebuie să fie comparabil cu ce ar plăti SRL-ul unui prestator independent pentru același serviciu. Păstrați dovezi, cum ar fi oferte de la terți, tarife publicate sau contracte similare.

2. Tranzacția trebuie să aibă substanță economică

Art. 11 alin. (1) permite autorităților fiscale să nu ia în considerare o tranzacție fără scop economic sau să o reîncadreze după conținutul ei. Pentru SRL, cheltuiala e deductibilă doar dacă e efectuată în scopul activității economice (art. 25 alin. (1)). Serviciul trebuie deci să fie real și documentat: contract, situații de lucrări sau rapoarte de activitate, livrabile.

Separat, dacă PFA-ul lucrează doar pentru SRL-ul propriu, verificați criteriile de independență de la art. 7 pct. 3. Acestea sunt analizate în ghidul despre dualitățile fiscale PFA-SRL.

3. Plafonul micro al SRL-ului

Dacă dețineți peste 25% din SRL și desfășurați activitate prin PFA, veniturile PFA-ului, sau norma de venit, se cumulează cu cele ale SRL-ului la verificarea plafonului de microîntreprindere (art. 47 alin. (1^1) lit. d)). Facturarea dintre cele două nu anulează efectul: SRL-ul are cheltuiala, iar PFA-ul are venitul, care intră în cumul.

Exemplu

Asociat unic, SRL micro cu venituri de 60.000 euro. PFA-ul asociatului facturează SRL-ului servicii de consultanță de 30.000 euro pe an. La plafonul micro de 100.000 euro, SRL-ul raportează 60.000 + 30.000 = 90.000 euro, sub plafon. Dacă PFA-ul mai are și alți clienți, de 15.000 euro, totalul ajunge la 105.000 euro, iar SRL-ul depășește plafonul, deși veniturile lui proprii nu s-au schimbat.

Pași practici

1. Încheiați un contract scris între PFA și SRL, cu obiect, tarif și mod de recepție.
2. Documentați ca tariful să fie de piață (art. 11 alin. (4)).
3. Emiteți factură pentru fiecare prestație și păstrați dovezile serviciului.
4. Dacă SRL-ul e micro, includeți trimestrial veniturile PFA-ului în verificarea plafonului.
5. Verificați dacă serviciul intră în activitățile CAEN autorizate ale PFA-ului.

De reținut

• Este legal: OUG 44/2008 permite PFA-ului contracte cu orice persoană juridică.
• De la 25% deținere sunteți afiliați, iar prețul trebuie să fie de piață (Codul fiscal art. 7 pct. 26, art. 11 alin. (4)).
• Peste 25%, veniturile PFA intră în plafonul micro al SRL-ului (art. 47 alin. (1^1) lit. d)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții