Pot deduce o factură emisă pe numele meu în loc de PFA?

Pentru impozitul pe venit, factura emisă pe numele titularului, cu CNP, poate fi deductibilă. Condiția este ca achiziția să fie legată de activitate și să fie dovedită. PFA nu este o persoană distinctă de titular. Documentul pe numele persoanei fizice nu arată însă singur că bunul sau serviciul a fost folosit în activitate. De aceea, factura pe datele PFA rămâne varianta sigură. Pentru deducerea TVA, factura pe persoana fizică nu este suficientă.

PFA și titularul sunt aceeași persoană

OUG 44/2008, art. 2 lit. i) definește persoana fizică autorizată ca „întreprinderea economică, fără personalitate juridică, organizată de o persoană fizică”. Titularul nu cumpără de la sine însuși și nici nu „refacturează” către PFA. Există o singură persoană, cu un patrimoniu afectat activității.

Condiția din Codul fiscal

Codul fiscal art. 68 alin. (4) lit. a) cere ca cheltuielile să fie „efectuate în cadrul activităților independente, justificate prin documente”. Textul nu cere ca documentul să poarte codul fiscal al PFA. Art. 68 alin. (7) lit. a) exclude însă de la deducere „sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale”.

Pe o factură cu CNP, inspectorul poate presupune ușor că achiziția a fost personală. Sarcina de a dovedi legătura cu activitatea revine titularului.

Normele metodologice (HG 1/2016, titlul IV, pct. 7 alin. (5) lit. w)) conțin o regulă expresă pentru un caz frecvent. Sunt deductibile cheltuielile pentru întreținerea și funcționarea spațiilor folosite în activitate „chiar dacă documentele sunt emise pe numele proprietarului, și nu pe numele contribuabilului”.

TVA: factura trebuie să identifice PFA

Dacă PFA este înregistrat în scopuri de TVA, deducerea taxei cere o factură emisă conform art. 319 (Codul fiscal art. 299 alin. (1) lit. a)). Art. 319 alin. (20) lit. f) cere pe factură codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului, „dacă acesta este o persoană impozabilă”. O factură emisă pe persoana fizică, fără acest cod, nu îndeplinește condiția pentru deducerea TVA.

Exemplu

Un PFA electrician, neplătitor de TVA, cumpără scule de 1.400 lei. Factura este emisă pe numele titularului, cu CNP.

• Impozit pe venit: cheltuiala poate fi dedusă dacă titularul arată folosirea sculelor în activitate. Poate folosi, de exemplu, lucrările facturate în perioada respectivă și nota din Registrul-jurnal. Riscul de respingere este mai mare decât la o factură pe PFA.
• Dacă PFA ar fi plătitor de TVA: TVA de pe factura cu CNP nu se deduce. Soluția este ca furnizorul să emită o factură de corecție pe datele PFA.

Pași practici

1. Cere de la început factură cu denumirea și codul fiscal al PFA.
2. Dacă ai primit factură pe CNP, cere furnizorului corectarea ei. Este obligatoriu dacă PFA este plătitor de TVA.
3. Dacă factura nu se mai poate corecta, păstrează dovezi ale folosirii în activitate: contracte, lucrări, fotografii, foi de parcurs.
4. Pentru utilitățile sediului din locuință, păstrează contractul de folosință și aplică proporția aferentă activității.

De reținut

• PFA nu are personalitate juridică. Titularul și PFA sunt aceeași persoană.
• Pentru impozitul pe venit contează legătura cu activitatea și documentele, nu doar numele de pe factură.
• Pentru utilitățile spațiului folosit în activitate, normele admit expres facturile pe numele proprietarului.
• Pentru deducerea TVA, factura trebuie să poarte codul de TVA al PFA.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții