Ce declarații depune o II după radiere?
O întreprindere individuală (II) e tratată fiscal, din perspectiva impozitului pe venit, la fel ca o persoană fizică autorizată — activitate independentă în sistem real, cu venit net calculat ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile. Radierea în cursul anului nu anulează obligația declarativă pentru venitul realizat până la acel moment: rămâne de depus o singură declarație — declarația unică (D212) — pentru întregul an fiscal în care a avut loc radierea, nu una separată „de radiere".
Temeiul legal
„Prevederile alin. (1), precum și cele ale art. 148 sunt aplicabile și în cazul contribuabililor care în cursul anului fiscal încep o activitate independentă și/sau încep să realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuală, precum și în cazul celor care intră în suspendare temporară a activității... ori își încetează activitatea." — Codul fiscal, art. 151 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri, cu excepția situațiilor în care sunt aplicabile prevederile art. 68^1, 68^3 și 69." — Codul fiscal, art. 68 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- O singură declarație, nu o „declarație de radiere" separată: art. 151 alin. (2) tratează încetarea activității în cursul anului sub aceleași reguli generale de declarare ca orice altă situație fiscală obișnuită — nu creează o obligație declarativă distinctă.
- Venitul net se calculează pe tot anul fiscal, nu doar pe lunile de dinainte de radiere — orice încasare validă legată de activitate, realizată în anul respectiv, intră în calculul venitului net (art. 68 alin. 1).
- Pragurile CAS și CASS rămân cele anuale întregi (12/24 de salarii minime pentru CAS, respectiv baza minimă de 6 salarii minime pentru CASS), fără proratare pentru faptul că activitatea nu a durat tot anul calendaristic.
- Cheltuielile deductibile plătite până la data efectivă a radierii, inclusiv eventuale cheltuieli de închidere a activității, rămân deductibile dacă îndeplinesc condițiile de justificare de la art. 68 alin. (4).
Ce se greșește în practică
- Se crede că radierea în cursul anului scutește automat de CAS sau CASS, indiferent de venitul net realizat — nu e cazul dacă venitul net trece pragurile legale.
- Se declară doar veniturile din lunile de dinainte de radiere, omițând încasări ulterioare legate de activitate, dar primite în același an fiscal.
- Se caută o declarație „specială de radiere" separată de D212 — nu există, e aceeași declarație unică, depusă la termenul obișnuit al anului fiscal respectiv.
- Se confundă data radierii de la Registrul Comerțului cu termenul de depunere a declarației unice — termenul rămâne cel general (anul fiscal următor), nu unul legat direct de data radierii.
Ce face iConta.eu
Fișa D212 din iConta.eu însumează toate încasările și plățile validate din anul fiscal declarat, indiferent de data exactă la care activitatea a încetat în cursul anului — nu există o logică separată pentru „perioada de dinainte de radiere" versus restul anului. Calculul CAS/CASS aplică pragurile anuale întregi, conform art. 151 alin. (2). Din perspectiva motorului fiscal, o II e tratată identic cu o PFA: ambele sunt forme de activitate independentă cu contabilitate în partidă simplă, iar codul aplicației nu face nicio distincție de tratament fiscal între ele pentru D212. Generatorul acceptă în prezent doar venituri din 2025 sau 2026; pentru un an anterior, plafoanele trebuie verificate manual la surse oficiale.