Care este plafonul de TVA pentru PFA în 2026?
Codul fiscal nu stabilește un plafon de TVA separat pentru persoanele fizice autorizate — regula e generală, pentru orice persoană impozabilă stabilită în România, indiferent de forma juridică. PFA aplică exact același plafon ca un SRL.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, nu depășește plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepția livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 310 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.html)
Ce rezultă concret pentru PFA:
- Plafonul de 395.000 lei e valabil de la 1 septembrie 2025, pentru orice persoană impozabilă cu sediul activității economice în România — legea nu face nicio distincție de formă juridică (art. 310 alin. 1).
- Cifra de afaceri de referință cuprinde valoarea totală, fără TVA, a livrărilor/prestărilor taxabile sau care ar fi taxabile, plus operațiunile scutite cu drept de deducere (art. 310 alin. 2) — pentru un PFA, aceasta înseamnă practic toate veniturile din activitatea independentă supusă TVA.
- Depășirea plafonului obligă la înregistrare în scopuri de TVA în condițiile art. 316, la fel ca pentru orice altă formă de organizare — nu există o perioadă de grație suplimentară pentru PFA.
Ce se greșește în practică
- Se caută un plafon „special PFA", diferit de cel al societăților — legea nu prevede unul separat; regula de la art. 310 e generală, pe persoană impozabilă.
- Se calculează plafonul cu vechea limită de 300.000 lei, valabilă până la 31 august 2025 — de la 1 septembrie 2025 plafonul e 395.000 lei.
- Se exclude din calculul cifrei de afaceri o parte din veniturile din activitatea independentă (de exemplu, cele facturate către persoane fizice), deși art. 310 alin. (2) le include pe toate cele taxabile sau care ar fi taxabile.
Ce face iConta.eu
Nu am identificat în codul iConta.eu o funcție care să calculeze automat, pentru orice tip de firmă — inclusiv PFA — cifra de afaceri cumulată relevantă pentru plafonul de TVA din art. 310 alin. (2). Urmărirea depășirii plafonului de 395.000 lei, indiferent de forma juridică a contribuabilului, rămâne, la această dată, în sarcina contabilului.