Pot deduce serviciile de contabilitate la PFA?
Da. Onorariul plătit contabilului pentru evidența PFA este cheltuială deductibilă integral, fără plafon. Contabilitatea în partidă simplă și Registrul de evidență fiscală sunt obligații legate direct de activitate, deci serviciul este făcut în scopul realizării veniturilor. Două detalii contează în practică: momentul deducerii și separarea serviciilor pentru alte venituri ale titularului.
Temeiul legal
Normele metodologice (HG 1/2016, titlul IV, pct. 7 alin. (5) lit. b)) dau ca exemplu de cheltuieli deductibile „cheltuielile cu lucrările executate și serviciile prestate de terți”. Serviciile contabile intră în această categorie.
Codul fiscal art. 68 alin. (4) cere, în plus, ca cheltuiala:
- să fie efectuată în cadrul activității și justificată prin documente (lit. a));
- să fie cuprinsă în cheltuielile anului „în cursul căruia au fost plătite” (lit. b)).
Legătura cu activitatea rezultă din lege. Codul fiscal art. 68 alin. (8) obligă PFA în sistem real să completeze Registrul de evidență fiscală. OMFP 170/2015 cere ținerea contabilității în partidă simplă, cu Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul-inventar.
Serviciile contabile nu apar printre cheltuielile plafonate de la art. 68 alin. (5). Nu există deci o limită procentuală.
Momentul deducerii: anul plății
PFA ține evidența pe principiul încasărilor și plăților. Onorariul pentru decembrie 2026, facturat și plătit în ianuarie 2027, se deduce în 2027. Contează data plății, nu perioada la care se referă serviciul.
Servicii pentru alte venituri ale titularului
Contabilul poate completa în aceeași lucrare și partea din Declarația unică pentru chirii, dividende sau alte venituri ale titularului. În acest caz, factura acoperă și servicii personale. Codul fiscal art. 68 alin. (5) lit. i) permite deducerea cheltuielilor mixte „numai pentru partea de cheltuială care este aferentă activității independente”.
Soluția simplă este ca factura sau contractul să defalce serviciile pe activități.
Exemplu
Un PFA plătește contabilului 250 lei pe lună pentru evidența activității. În aprilie plătește în plus 300 lei pentru Declarația unică, care include și veniturile din chirie ale titularului. Contractul stabilește că 100 lei din această sumă privesc chiria.
- Evidența lunară: 12 × 250 = 3.000 lei, deductibili integral.
- Declarația unică: 300 − 100 = 200 lei deductibili.
- Total deductibil în an: 3.200 lei, dacă toate plățile s-au făcut în același an.
Dacă PFA este înregistrat în scopuri de TVA, iar contabilul facturează cu TVA, taxa se deduce separat, pe baza facturii.
Pași practici
- Încheie un contract de prestări servicii care descrie serviciile pentru activitate.
- Cere factura pe denumirea și codul fiscal al PFA.
- Înregistrează plata în Registrul-jurnal la data plății.
- Dacă serviciul acoperă și venituri personale, cere defalcarea sumei sau aplică o cheie de repartizare documentată.
De reținut
- Serviciile de contabilitate sunt cheltuieli deductibile integral la PFA în sistem real, fără plafon.
- Se deduc în anul plății, nu în anul la care se referă.
- Partea din onorariu pentru veniturile personale ale titularului nu se deduce.