Pot deduce serviciile juridice la PFA?

Da, cu trei condiții: PFA-ul este impozitat în sistem real, serviciul juridic are legătură cu activitatea independentă și onorariul este plătit și justificat prin documente. Codul fiscal nu are o regulă separată pentru avocați sau consilieri juridici. Onorariul lor se judecă după regulile generale de deducere a cheltuielilor.

Doar în sistem real

Codul fiscal art. 68 alin. (1) stabilește că venitul net din activități independente se determină în sistem real, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile. Excepție fac, printre altele, situațiile de la art. 69, unde venitul net se stabilește pe baza normelor de venit. Un PFA impozitat la normă de venit nu scade nicio cheltuială, deci nici onorariul avocatului.

Condițiile de deducere

Codul fiscal art. 68 alin. (4) cere, printre altele, ca cheltuiala:

• să fie efectuată în cadrul activității independente și justificată prin documente (lit. a));
• să fie cuprinsă în cheltuielile anului în care a fost plătită (lit. b)).

Normele metodologice (HG 1/2016, titlul IV, pct. 7 alin. (4)) repetă că se deduc numai cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri. Printre exemplele de cheltuieli deductibile, pct. 7 alin. (5) lit. b) enumeră „cheltuielile cu lucrările executate și serviciile prestate de terți”. Aici intră și serviciile juridice: redactarea sau verificarea contractelor cu clienții, recuperarea creanțelor, reprezentarea în litigii legate de activitate, asistența la un control fiscal.

Când onorariul nu se deduce

• Scop personal. Codul fiscal art. 68 alin. (7) lit. a) exclude sumele folosite pentru uzul personal al contribuabilului sau al familiei sale. Onorariul pentru un divorț, o succesiune sau cumpărarea locuinței nu este cheltuială a PFA-ului.
• Scop mixt. Dacă același serviciu privește și activitatea, și nevoi personale, art. 68 alin. (5) lit. i) permite deducerea numai pentru partea aferentă activității. Contractul sau factura trebuie să permită o repartizare rezonabilă.
• Amenzile. Art. 68 alin. (7) lit. f) exclude de la deducere amenzile și penalitățile datorate autorităților. Prevederea privește amenda, nu onorariul avocatului. Legătura contestației cu activitatea trebuie însă documentată.

Exemplu

Un PFA de consultanță în sistem real plătește în 2026:

• 2.500 lei pentru recuperarea unei facturi neîncasate de la un client: deductibil integral;
• 1.800 lei pentru dezbaterea unei succesiuni în familie: nedeductibil;
• 1.200 lei pentru verificarea a două contracte de închiriere, unul pentru biroul PFA-ului și unul pentru apartamentul personal, cu onorariu egal pe fiecare contract: 600 lei deductibili.

Cheltuiala deductibilă este de 3.100 lei. Dacă un onorariu pentru o lucrare din decembrie 2026 se plătește abia în ianuarie 2027, el se deduce în 2027, anul plății (art. 68 alin. (4) lit. b)).

Pași pentru contabil

1. Verifică dacă PFA-ul este în sistem real pentru anul respectiv.
2. Cere contractul de asistență juridică și factura emise pe numele PFA-ului, cu obiectul serviciului descris clar.
3. Păstrează dovada plății și trece suma în anul plății.
4. Înscrie cheltuiala în Registrul de evidență fiscală, obligatoriu în sistem real (art. 68 alin. (8)).
5. La scop mixt, notează la dosar cum ai calculat cota deductibilă.

De reținut

• Serviciile juridice nu au limită de deducere. Se aplică regula generală a cheltuielii făcute în scopul activității.
• La normă de venit nu se deduce nimic.
• Obiectul serviciului decide: activitate da, probleme personale nu, scop mixt doar parțial.
• Se deduce în anul plății, nu în anul facturii.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții