Ce evidențe trebuie să țină un PFA la normă de venit?
Normă de venit simplifică evidența, dar nu o elimină complet — PFA-ul tot trebuie să țină un registru, doar că pe o singură parte, cea a veniturilor.
Temeiul legal
„Contribuabilii care desfășoară activități pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit au obligația să completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidență fiscală și nu au obligații privind evidența contabilă." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 69 alin. (8) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Registrul de evidență fiscală are ca scop înscrierea informațiilor care stau la baza determinării venitului net anual/pierderii nete anuale cuprins/cuprinse în Declarația privind venitul realizat din România." — OMFP 3254/2017, art. 2 alin. (1) (sursă: anaf_surse/omfp_3254_2017_registru_evidenta_fiscala_persoane_fizice.txt)
Ce rezultă concret pentru un PFA la normă de venit:
- Se completează doar partea de venituri a Registrului de evidență fiscală — venitul brut anual, pe fiecare sursă din cadrul categoriei de venit — fără să se înscrie cheltuieli deductibile, pentru că la normă de venit acestea nu se scad din baza impozabilă.
- Nu există obligația de a ține evidența contabilă propriu-zisă (jurnale, registru-jurnal, balanțe), specifică celor care determină venitul net în sistem real — la normă de venit, impozitul se calculează pe baza normei anuale stabilite, nu pe baza rezultatului contabil.
- Registrul se completează anual, până la termenul de depunere a Declarației privind venitul realizat (respectiv al Declarației unice), conform art. 3 din OMFP 3254/2017.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că „nu are obligații privind evidența contabilă" înseamnă „nu are nicio obligație de evidență" — legea scutește de contabilitate, nu de registrul de evidență fiscală pe partea de venituri.
- Se completează registrul o singură dată, la sfârșitul anului, fără actualizări pe parcurs, deși practica prudentă e înregistrarea veniturilor pe măsură ce se încasează, pentru a putea urmări plafonul de 25.000 euro.
- Se confundă registrul de evidență fiscală cu obligația de facturare sau cu registrul de casă — sunt instrumente diferite, cu scopuri diferite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are o funcționalitate reală pentru acest caz: Registrul de evidență fiscală pentru persoane fizice, disponibil printr-o rută dedicată în aplicație, care aplică mecanic regula de la art. 69 alin. (8) CF — la regimul de normă de venit, câmpul de cheltuieli deductibile e blocat, iar orice încercare de a introduce o valoare acolo e respinsă de validarea din cod, cu mesajul explicit al motivului refuzului.
Registrul cere completarea categoriei de venit, a sursei și a venitului brut, pe an — exact informațiile pe care le cere OMFP 3254/2017 pentru partea de venituri.