Ce venituri se iau în calcul pentru plafonul PFA la normă de venit?
Plafonul de 25.000 euro care obligă trecerea la sistem real se raportează la un criteriu precis — venitul brut anual — dar textul legii ridică, în practică, întrebarea cum se calculează acest venit brut atunci când PFA-ul are mai multe surse sau activități la normă.
Temeiul legal
„Contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 69 alin. (9) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Dacă un contribuabil desfășoară două sau mai multe activități care generează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), venitul net din aceste activități se stabilește de către contribuabil prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 69 alin. (6) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă din text, fără a adăuga interpretări dincolo de ce spune legea:
- Criteriul e explicit venitul brut anual, nu venitul net, nu norma de venit ajustată — indiferent cât de mică ar fi norma stabilită pentru activitatea respectivă, ce contează pentru plafon e cât a încasat efectiv contribuabilul.
- Legea leagă, la alin. (6), determinarea venitului net de însumarea normelor pentru mai multe activități la normă — ceea ce sugerează o logică de tratare unitară a contribuabilului, nu activitate cu activitate, dar textul de la alin. (9) nu detaliază explicit dacă plafonul de 25.000 euro se aplică pe total contribuabil sau pe fiecare activitate în parte.
Ce se greșește în practică
- Se calculează plafonul pornind de la venitul net estimat sau de la norma de venit, în loc de venitul brut anual efectiv încasat, care e criteriul legal.
- Se ignoră, la un PFA cu mai multe activități la normă de venit, necesitatea de a clarifica dacă plafonul se verifică pe total sau pe fiecare sursă, într-o situație unde textul legii nu detaliază explicit — un caz în care recomandăm confirmarea directă cu un consultant fiscal sau cu organul fiscal competent, nu o presupunere.
- Se exclude din calcul venitul din activități care, deși la normă, nu au fost incluse corect în evidența anuală.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează automat venitul brut anual total al unui PFA la normă de venit și nu aplică vreo regulă de însumare pe mai multe activități pentru verificarea plafonului de 25.000 euro — nu există în cod o funcție dedicată acestui calcul.
Aplicația oferă Registrul de evidență fiscală pentru persoane fizice, unde veniturile brute se înregistrează separat, pe fiecare sursă din fiecare categorie de venit — o bază de date manuală din care contabilul poate compune totalul necesar verificării plafonului.