De când se reduce norma de venit pentru titularul de PFA care devine salariat?
Din luna următoare celei în care s-a încheiat contractul individual de muncă. Regula e simetrică: dacă titularul PFA-ului își pierde calitatea de salariat, corecția încetează din luna următoare desfacerii contractului. Reducerea nu se aplică pe tot anul și nici din luna angajării. Se aplică doar pe lunile rămase după aceasta, cu coeficientul de reducere publicat de direcția regională a finanțelor publice.
Temeiul legal
„Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au și calitatea de salariat sau își pierd această calitate se face începând cu luna următoare încheierii/desfacerii contractului individual de muncă. Contribuabilii care beneficiază de mai mulți coeficienți de corecție, în sensul reducerii/majorării normelor de venit anuale, iau în calcul coeficientul cel mai mare." — HG 1/2016 (normele Codului fiscal), Titlul IV, pct. 8 alin. (7), paragraful final (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit de la alin. (4) în declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice. Ajustarea normelor anuale de venit se realizează de către contribuabil prin aplicarea coeficienților de corecție publicați de către Direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București, asupra normelor anuale de venit." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 69 alin. (10) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce trebuie reținut:
- Momentul: contează data încheierii contractului individual de muncă. Reducerea începe din luna următoare.
- Coeficientul: se aplică doar dacă direcția regională a publicat un coeficient de reducere pentru această situație, pentru activitatea și localitatea respective.
- Cumulul: dacă titularul are și alte criterii de reducere, de exemplu vârsta sau handicapul (pct. 8 alin. (7) din norme), ia în calcul un singur coeficient, cel mai mare.
- Unde se face: în Declarația unică, prin ajustarea normei de venit.
- La încetarea contractului: corecția pentru calitatea de salariat încetează din luna următoare desfacerii contractului.
PFA Exemplu are în 2026 o normă anuală de 50.000 lei. Titularul se angajează cu contract individual de muncă pe 12 mai 2026. Direcția regională a publicat, ipotetic pentru exemplu, un coeficient de reducere de 60% pentru calitatea de salariat.
- Reducerea se aplică din iunie, deci pentru 7 luni (iunie–decembrie).
- Reducerea: 50.000 × 7/12 × 60% = 17.500 lei.
- Venitul net anual: 50.000 − 17.500 = 32.500 lei.
- Impozitul: 32.500 × 10% = 3.250 lei.
Împărțirea pe luni urmează regula din normă, „începând cu luna următoare”. Dacă direcția regională a dat instrucțiuni proprii de calcul, se aplică acelea.
Ce se greșește în practică
- Reducerea se aplică pe tot anul, pentru că la 31 decembrie titularul era salariat.
- Reducerea se aplică din luna angajării, nu din luna următoare.
- Se cumulează coeficientul pentru salariat cu alt coeficient de reducere. Normele cer un singur coeficient, cel mai mare.
- Se uită ieșirea din calitatea de salariat. Din luna următoare desfacerii contractului, corecția nu se mai aplică.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează automat norma de venit și nici reducerea ei pe luni pentru titularul care devine salariat. Coeficienții publicați de direcțiile regionale nu sunt preluați în aplicație. În Declarația unică (D212), contabilul introduce norma și norma ajustată (cu reducerea stabilită de el); din ele, declarația calculează venitul net, impozitul și contribuțiile.