Pot deduce costurile unui site web la PFA?

Da, dacă PFA-ul determină venitul net în sistem real și site-ul este folosit pentru activitate. Contează însă ce anume plătești. Realizarea site-ului este o investiție, care se recuperează prin amortizare. Hostingul, domeniul și mentenanța sunt cheltuieli curente, deductibile în anul plății.

Condițiile generale de deducere

Codul fiscal art. 68 alin. (4) cere ca o cheltuială a PFA-ului să fie efectuată în cadrul activității independente și justificată prin documente (lit. a)), să fie cuprinsă în cheltuielile anului în care a fost plătită (lit. b)) și să respecte regulile de amortizare din titlul II, după caz (lit. d)).

Normele metodologice (HG 1/2016, Titlul IV, pct. 7 alin. (5)) dau ca exemple de cheltuieli deductibile lucrările și serviciile prestate de terți (lit. b)) și amortizarea, potrivit art. 28 (lit. n)).

Realizarea site-ului: amortizare

Un site dezvoltat la comandă este o imobilizare necorporală. Reglementările pentru contabilitatea în partidă simplă (OMFP 170/2015, pct. 10) includ printre elementele patrimoniale ale PFA-ului și imobilizările necorporale, „respectiv programe informatice, brevete, licențe".

Codul fiscal art. 28 alin. (9): „Cheltuielile aferente achiziționării sau producerii programelor informatice se recuperează prin intermediul deducerilor de amortizare liniară sau degresivă pe o perioadă de 3 ani." Dacă site-ul este înregistrat ca program informatic, cheltuiala nu se deduce integral în anul plății. Se deduce amortizarea, eșalonată pe 3 ani.

Exemplu: un PFA plătește în aprilie 2026 un contract de realizare a unui site de prezentare cu magazin online, în valoare de 9.000 lei. Site-ul se pune în funcțiune în aprilie. Cu metoda liniară pe 3 ani, amortizarea este de 250 lei pe lună (9.000 / 36). În 2026 se deduc 8 luni (mai-decembrie), adică 2.000 lei. Amortizarea începe din luna următoare punerii în funcțiune, conform Codul fiscal art. 28 alin. (12) lit. a), aplicabil prin trimiterea de la art. 68 alin. (4) lit. d).

Cheltuieli curente: se deduc în anul plății

Următoarele costuri nu creează un activ nou. Sunt servicii prestate de terți, deductibile integral în anul în care au fost plătite (art. 68 alin. (4) lit. b)):

• găzduirea (hostingul) și numele de domeniu;
• abonamentele la platforme de tip „site builder";
• mentenanța, actualizările de securitate și corecturile minore de conținut;
• redactarea de texte și fotografiile de produs cumpărate ca serviciu.

O refacere care adaugă funcționalități noi, de exemplu un modul de plată sau o secțiune de rezervări, nu e simplă mentenanță. Tratează-o ca investiție și amortizeaz-o.

Situații în care nu deduci

• PFA la normă de venit: venitul net este norma stabilită potrivit Codul fiscal art. 69 alin. (1), deci cheltuielile efective, inclusiv site-ul, nu reduc impozitul.
• Site folosit personal (blog personal, portofoliu fără legătură cu activitatea autorizată): nu este îndeplinită condiția de la art. 68 alin. (4) lit. a).
• Plata fără document justificativ (transfer fără factură, plată prin intermediar fără document emis pe PFA).

Pași practici

1. Cere factura pe numele și codul fiscal ale PFA-ului.
2. Separă pe factură sau prin contract realizarea site-ului de hosting și de mentenanță.
3. Înregistrează realizarea site-ului în registrul-inventar și calculează amortizarea lunară.
4. Trece plățile curente în registrul-jurnal de încasări și plăți, la data plății.

De reținut

• La PFA în sistem real, costul unui site web este deductibil dacă site-ul servește activității și plata este documentată.
• Realizarea site-ului, înregistrată ca program informatic, se amortizează pe 3 ani (Codul fiscal art. 28 alin. (9)).
• Hostingul, domeniul și mentenanța se deduc în anul plății.
• La normă de venit, costul site-ului nu influențează impozitul.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții