Cum funcționează OSS pentru PFA și întreprinderile mici

Cât timp vânzările la distanță către persoane fizice din alte state UE rămân sub 10.000 euro pe an, un PFA sau un SRL mic aplică regulile românești. Pentru o întreprindere mică, asta înseamnă că rămâne în scutire. Peste prag, TVA-ul se datorează în statul clientului. OSS (regimul special de la art. 315 din Codul fiscal) permite declararea și plata acestui TVA din România, fără înregistrare în fiecare stat. O firmă mică nu este obligată să treacă la regimul normal de TVA pentru a folosi OSS.

Pragul de 10.000 euro

Potrivit Codului fiscal art. 278^1 alin. (1) lit. c), regulile speciale privind locul livrării (art. 275 alin. (2)) nu se aplică dacă valoarea totală, fără TVA, a vânzărilor la distanță și a serviciilor electronice către persoane neimpozabile din alte state membre nu depășește 10.000 euro nici în anul curent, nici în anul precedent. Potrivit alin. (2), la depășire regula se schimbă „de la momentul depășirii pragului". De la acea operațiune, locul livrării este statul membru al clientului.

Cine poate folosi OSS

Art. 315 alin. (2) lit. a) permite regimul special pentru „orice persoană impozabilă care efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanță" și are sediul activității economice în România. Potrivit alin. (4), în OSS se folosește codul de TVA atribuit „conform art. 316 sau art. 317".

Pentru un PFA sau o firmă mică neînregistrată, art. 317 alin. (2^1) este relevant: persoana impozabilă cu sediul în România care „nu este înregistrată și nu este obligată să se înregistreze conform art. 316" poate cere înregistrarea specială „în cazul în care optează pentru aplicarea regimului special prevăzut la art. 315". Primește astfel un cod de TVA special, fără să devină plătitor de TVA pentru operațiunile interne.

Plafonul de 395.000 lei nu e afectat

Plafonul de scutire pentru întreprinderile mici este de 395.000 lei (art. 310 alin. (1)). Cifra de afaceri de referință cuprinde operațiunile „cu locul în România" (art. 310 alin. (2)). Vânzările la distanță de după depășirea pragului de 10.000 euro au locul în statul clientului, deci nu intră în acest plafon.

Există o limită. Potrivit art. 315 alin. (2^1), OSS se aplică în statele în care firma nu beneficiază de scutirea transfrontalieră pentru întreprinderi mici de la art. 310^1.

Exemplu

Un PFA din Cluj, neplătitor de TVA, vinde bijuterii online. Până în iunie 2026 are vânzări de 9.500 euro către clienți din Germania și Austria. Pe 3 iulie o comandă de 800 euro duce totalul la 10.300 euro. - Comenzile de până la 10.000 euro inclusiv rămân operațiuni românești, scutite potrivit art. 310. - Comanda din 3 iulie și cele următoare se taxează cu TVA-ul statului clientului. - PFA-ul cere înregistrarea potrivit art. 317 alin. (2^1) și depune declarația de începere a activității în regimul special (art. 315 alin. (3)). TVA-ul german și austriac se declară și se plătește prin OSS. - Vânzările din România rămân scutite, iar cele 800 de euro nu intră în plafonul de 395.000 lei.

Pași practici

1. Urmărește lunar totalul vânzărilor la distanță plus serviciile electronice către persoane fizice din UE, pe anul curent și pe anul precedent.
2. Înainte de depășire, pregătește cererea de înregistrare potrivit art. 317 alin. (2^1) și opțiunea pentru OSS.
3. Facturează cu cotele de TVA ale statelor de destinație de la prima operațiune care depășește pragul.
4. Ține evidența separată pe state de consum pentru declarația OSS.

De reținut

• Pragul este de 10.000 euro pe an, cumulat pentru bunuri și servicii electronice (art. 278^1).
• Firma mică neînregistrată poate folosi OSS prin înregistrarea specială de la art. 317 alin. (2^1).
• Vânzările cu locul în alt stat nu intră în plafonul de 395.000 lei (art. 310 alin. (2)).
• OSS nu se aplică în statele unde firma folosește scutirea transfrontalieră de la art. 310^1 (art. 315 alin. (2^1)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții