Când datorează un PFA CASS în 2026?
Spre deosebire de CAS, care are prag de intrare la 12 salarii minime, CASS pentru PFA nu are prag de intrare: se datorează pe orice venit net anual pozitiv din activitatea independentă. Pragul de 6 salarii minime nu e unul de la care „începe” obligația, ci o bază minimă.
Temeiul legal
Art. 170 alin. (1) Cod fiscal (Legea 227/2015), modificat de Legea 239/2025 art. XII pct. 19: „Persoanele fizice care în anul fiscal pentru care se depune declarația prevăzută la art. 122 au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază anuală de calcul egală cu suma rezultată prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit ... care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe țară."
Art. 174 alin. (6) Cod fiscal: „În situația în care baza de calcul prevăzută la art. 170 alin. (1), cumulată din una sau mai multe surse de venit din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b), ... este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe țară, persoanele fizice datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, respectiv o diferență de contribuție de asigurări sociale de sănătate, după caz, până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe țară."
Art. 174 alin. (7) Cod fiscal: diferența „nu se datorează” dacă persoana a realizat salarii de cel puțin 6 salarii minime, venituri din art. 155 alin. (1) lit. c)-h) cu CASS de cel puțin 6 salarii minime, sau venituri din pensii.
HG 1506/2024: „Începând cu data de 1 ianuarie 2025, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată se stabilește ... la suma de 4.050 lei lunar."
Cele patru situații
Cu reperul de 4.050 lei (salariul minim la 1 ianuarie, valabil atât pentru 2025 cât și pentru 2026), 6 salarii minime = 24.300 lei:
- Pierdere sau venit net zero — CASS nu se datorează (persoana poate opta pentru plată, potrivit art. 180).
- Venit net pozitiv, sub 24.300 lei — CASS se datorează la baza minimă de 24.300 lei, adică 2.430 lei pe an. Dacă persoana are salarii, pensii sau alte venituri cu CASS de cel puțin 6 salarii minime (art. 174 alin. (7)), se datorează doar CASS pe venitul real (10% din venitul net).
- Între 24.300 lei și plafonul maxim — baza de calcul e venitul net efectiv (liniar, nu în trepte fixe ca la CAS).
- Peste plafonul maxim (60 salarii minime pentru veniturile 2025, 72 salarii minime — 291.600 lei — pentru veniturile 2026 și următoare) — baza se plafonează.
Ce se greșește în practică
- Se tratează CASS ca la CAS, cu prag opțional. Opționalitatea sub 6 salarii minime există doar la veniturile din art. 155 alin. (1) lit. c)-h) (chirii, investiții, drepturi de proprietate intelectuală etc.), nu la activitatea independentă.
- Se ignoră că baza CASS e cumulată „din una sau mai multe surse”. Veniturile nete din mai multe activități independente se adună într-o singură bază.
- Se deduce la impozit toată CASS de 2.430 lei. Diferența până la baza minimă nu se deduce (art. 118 alin. (2) lit. b)); se deduce doar CASS pe venitul real.
- Se aplică plafonul de 60 salarii minime și pentru veniturile din 2026 — pentru veniturile 2026 (D212 depusă în 2027) plafonul e 72 salarii minime.
Ce face iConta.eu
Fișa D212 (RIP > Fișa D212) calculează CASS pe venitul net din registrul de încasări și plăți: sub 6 salarii minime, la baza minimă, cu diferența până la 6 salarii minime afișată separat, împreună cu suma care rămâne dacă persoana are salarii, pensii sau alte venituri cu CASS de cel puțin 6 salarii minime. La impozit deduce doar CASS pe venitul real. Folosește reperul salariului minim de la 1 ianuarie al anului de venit și plafonul corect (60 sm pentru 2025, 72 sm pentru 2026), preluate automat de la server.