Întreprindere individuală vs. SRL — comparație fiscală
Alegerea între întreprindere individuală (sau PFA) și SRL nu e doar o formalitate de înființare — schimbă complet mecanica impozitării veniturilor și contribuțiilor. Iată diferențele care contează la calculul sarcinii fiscale reale.
Întreprinderea individuală: impozit pe venit + CAS/CASS
Venitul unei întreprinderi individuale (sistem real) este impozitat la titlul IV din Codul fiscal (Legea 227/2015), ca venit din activități independente. Peste impozitul pe venit, titularul datorează separat:
- CAS (contribuția de asigurări sociale) — obligatorie dacă venitul net anual estimat/realizat depășește plafonul legal (echivalentul a 12 salarii minime brute pe țară);
- CASS — obligatorie dacă venitul net anual depășește pragul de 6 salarii minime brute pe țară, cu bază de calcul plafonată superior.
Diferența esențială față de SRL: la întreprinderea individuală, întreg venitul net rămas titularului este deja „scos" din firmă — nu există un al doilea nivel de impozitare la retragerea banilor, pentru că nu există distincția între „firmă" și „persoană". Banii din contul PFA sunt, fiscal, deja ai persoanei.
SRL: impozit micro/profit, apoi impozit pe dividende
La SRL, impozitarea are două etape:
- La nivelul firmei — fie impozit pe veniturile microîntreprinderilor (cotă unică de 1% din 2026, conform Codul fiscal art.51 alin.(1), astfel cum a fost modificat prin OUG 89/2025, cu plafon de încadrare de 100.000 EUR conform Codul fiscal art.47 alin.(1) lit.c)), fie impozit pe profit de 16% (Codul fiscal art.17), dacă firma nu se încadrează ca micro sau optează pentru profit.
- La retragerea banilor de către asociat — impozit pe dividende, reținut la sursă de firmă. Cota este de 16% începând cu 2026 (Legea 141/2025, care modifică art.97 alin.(7) din Codul fiscal, pentru asociatul persoană fizică).
Practic, un leu de profit distribuit ca dividend la un SRL micro trece prin: 1% impozit micro la firmă, apoi 16% impozit pe dividend la asociat — sarcina fiscală cumulată e mai mică decât la profit/impozit pe venit clasic, dar tot mai mare decât „zero al doilea nivel" de la întreprinderea individuală, dacă banii sunt efectiv retrași.
Unde câștigă fiecare formă
Întreprinderea individuală iese în avantaj când: - titularul retrage constant tot venitul (nu reinvestește în firmă); - veniturile sunt sub pragurile de CAS/CASS, deci contribuțiile nu se datorează integral; - nu există nevoie de răspundere limitată — la întreprinderea individuală titularul răspunde cu propriul patrimoniu, conform regulilor generale ale profesiilor independente.
SRL-ul iese în avantaj când: - profitul rămâne parțial în firmă (reinvestire, capital de lucru) — impozitul pe dividend se plătește doar la distribuire, nu pe tot profitul; - se dorește răspundere limitată la capitalul social — potrivit Legii 31/1990, asociații unui SRL răspund doar în limita aportului; - firma se apropie de plafonul de venituri unde cota micro (1%) rămâne net sub impozitul pe venit + CAS + CASS cumulate de la o întreprindere individuală cu venituri comparabile.
Capitalul social — cost de intrare la SRL
Un SRL nou-înființat are nevoie de un capital social minim de 500 lei (Legea 31/1990, cu completările aduse prin Legea 239/2025 art.VI alin.(2)). Dacă firma ajunge să raporteze o cifră de afaceri netă peste 400.000 lei, capitalul social minim urcă la 5.000 lei, cu obligația majorării în maximum 2 ani de la intrarea în vigoare a legii sau, pentru firmele existente la acel prag, până la finalul exercițiului financiar următor celui în care se constată depășirea (Legea 239/2025 art.VI alin.(1) și (3)). Întreprinderea individuală nu are această cerință.
Concluzia practică
Nu există un răspuns universal — depinde de cât din venit rămâne efectiv „în afacere" versus cât se retrage. Regula de degetul mare: cifră de afaceri mică, retragere integrală lunară → întreprindere individuală. Cifră de afaceri care crește, nevoie de reinvestire sau de protejare a patrimoniului personal → SRL, chiar dacă impozitarea cumulată la retragere e puțin mai mare.