Ghiduri › Operațiuni intracomunitare și import-export

Operațiuni intracomunitare și import-export

Livrări și achiziții UE, VIES, D390, Intrastat, vamă.

• Achiziția intracomunitară de bunuri la un neplătitor de TVA

  Regula plafonului de 10.000 euro pentru achizițiile intracomunitare ale neplătitorilor de TVA, obligația de înregistrare specială înainte de achiziție și modul în care se contabilizează operațiunea.

• Achiziția intracomunitară de bunuri second-hand — regim special

  Cumpărarea de bunuri second-hand dintr-un alt stat membru de la un revânzător care aplică regimul de marjă nu se tratează ca achiziție intracomunitară clasică — nu se aplică taxare inversă, iar TVA rămâne cea din statul furnizorului.

• Achiziție intracomunitară cu codul de TVA din alt stat membru: când datorezi TVA în două state?

  Dacă bunurile ajung în alt stat membru, dar comunici furnizorului codul RO, achiziția se taxează și acolo, și în România, până dovedești plata TVA în statul de sosire.

• Achiziție intracomunitară sub prag de TVA de la neplătitor

  Când o achiziție de bunuri dintr-un alt stat membru UE nu e considerată operațiune impozabilă în România, conform plafonului de 10.000 euro din Codul fiscal.

• Ai depășit 100.000 euro cifră de afaceri în UE ca mică întreprindere: în cât timp anunți ANAF?

  În 15 zile lucrătoare de la data depășirii. Odată cu informarea raportezi vânzările făcute de la începutul trimestrului curent până la data la care plafonul a fost depășit.

• Am aplicat taxare inversă unde nu era cazul

  Dacă operațiunea nu se încadrează la art. 331 (categorie greșită, un partener neînregistrat în scopuri de TVA, categorie expirată sau sub prag), factura trebuia să aibă TVA normal — corectarea înseamnă stornarea facturii greșite și reemiterea ei cu TVA.

• Am depus D390 greșit: cât timp pot face rectificativă

  Termenul în care poate fi corectată declarația recapitulativă D390, ca declarație informativă, potrivit Codului de procedură fiscală.

• Amânarea plății TVA în vamă: certificatul prin sistemul DVN

  Certificatul de amânare permite să nu achiți TVA la trecerea mărfurilor prin vamă, ci prin decont; se obține prin sistemul DVN (art. 326 Cod fiscal, OUG 115/2023).

• Amenda pentru nedepunerea D390 la termen: cât este 2026

  Amenzile prevăzute de Codul de procedură fiscală pentru nedepunerea la termen a declarației recapitulative D390 privind operațiunile intracomunitare, valabile în 2026.

• Artist sau sportiv rezident UE cu impozit reținut în România: poate opta pentru regularizare?

  Da. Artistul sau sportivul rezident UE ori într-un stat cu convenție poate opta să declare impozitul pe venit sau pe profit. Impozitul reținut la sursă devine plată anticipată.

• Atestarea pentru scutirea dobânzilor și redevențelor către UE: ce conține și cât timp e valabilă

  Atestarea se prezintă la data plății pentru fiecare contract de plată, este valabilă un an de la emitere și trebuie să dovedească rezidența fiscală, calitatea de beneficiar efectiv, supunerea la impozitul pe profit, participarea minimă și perioada de deținere. Fără ea se reține impozitul, care poate fi cerut înapoi ulterior (Codul fiscal art. 255 alin. (11)–(15)).

• Băuturi și țigări aduse din alt stat UE: limitele peste care se plătește acciza în România

  Peste 800 de țigarete, 10 l de spirtoase, 20 l de produse intermediare, 90 l de vin sau 110 l de bere, produsele aduse ocazional de o persoană fizică sunt comerciale, iar acciza se datorează în România.

• Bunuri primite din UE pentru prestarea unui serviciu în România: cine le declară în RO e-Transport?

  Prestatorul de servicii din România declară atât bunurile primite pentru prelucrare sau reparare, cât și bunurile rezultate trimise înapoi partenerului din alt stat membru.

• Bunuri trimise în alt stat UE pentru prelucrare și returnate: cine declară în RO e-Transport?

  Beneficiarul serviciului din România declară ambele transporturi: bunurile trimise la prelucrare în alt stat membru și bunurile rezultate care revin în țară.

• Când depun D390 recapitulativ în 2026

  D390 e întotdeauna lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea taxei — indiferent de periodicitatea TVA a firmei.

• Când depun ultima D390 a unei firme care se închide?

  D390 se depune pentru fiecare lună calendaristică în care ia naștere exigibilitatea unei operațiuni intracomunitare — inclusiv ultima lună de activitate; pașii procedurali exacți legați de radiere trebuie verificați separat.

• Când este o livrare intracomunitară scutită de TVA?

  Cele două condiții cumulative pentru scutirea de TVA la o livrare intracomunitară de bunuri (LIC), conform art. 294 alin. (2) lit. a) CF.

• Când încetează scutirea pentru mici întreprinderi a unei firme UE care vinde în România?

  La depășirea plafonului UE de 100.000 euro sau a celui de 395.000 lei, scutirea încetează chiar de la data depășirii. La renunțare, încetarea are efect din primul trimestru următor informării.

• Când nu se aplică taxarea inversă la servicii primite din UE?

  Taxarea inversă din art. 278 alin. (2) nu se aplică serviciilor livrate prin rețea (gaz, energie electrică) sau facturilor emise de un furnizor cu cod TVA de România, care urmează alte reguli.

• Când se aplică „taxare inversă” pe o factură către un client din UE?

  Taxarea inversă din Codul fiscal (art. 331) e un mecanism strict intern — nu se aplică niciodată pe o factură emisă către un client din alt stat membru UE.

• Când se aplică taxarea inversă la servicii primite din UE?

  Condițiile aplicării taxării inverse (art. 278 alin. 2, art. 308-309) la servicii primite de la un furnizor cu cod de TVA valid în alt stat membru UE.

• Când se declară avansurile în D390?

  Instrucțiunile de completare D390 spun explicit când o factură de avans pentru o operațiune intracomunitară intră în baza declarației.

• Când trebuie depusă D301 în 2026?

  Termenul rămâne 25 a lunii următoare celei în care apare exigibilitatea taxei, pentru fiecare perioadă cu operațiuni intracomunitare — dar cotele aplicate bazei s-au schimbat de la 1 august 2025, ceea ce contează pentru declarațiile din 2026.

• Când trebuie folosit regimul OSS pentru vânzările către persoane fizice din UE?

  Regimul special OSS devine relevant din momentul în care vânzările la distanță de bunuri și serviciile electronice către persoane fizice din UE depășesc pragul unic de 10.000 euro/an — sub prag, rămâne aplicabilă TVA românesc.

• Care este diferența dintre D301 și D390?

  D301 și D390 nu sunt variante ale aceleiași declarații — se adresează unor categorii diferite de contribuabili, cu scopuri diferite. Diferența explicată pe text oficial.

• Care este termenul de depunere pentru D390?

  Termenul legal este data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a luat naștere exigibilitatea taxei pentru operațiunile intracomunitare raportate — termen unic, independent de periodicitatea TVA a firmei.

• Care este termenul de plată pentru TVA din D301

  Decontul special de TVA se depune și se plătește până pe 25 a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea taxei, cu o excepție importantă pentru mijloacele de transport noi, care se plătesc înainte de înmatriculare.

• Ce amendă se aplică pentru D390 depusă cu întârziere?

  Amenda contravențională pentru nedepunerea la termen a declarației recapitulative D390 privind operațiunile intracomunitare, conform Codului de procedură fiscală.

• Ce cotă de TVA folosesc la taxarea inversă pentru o achiziție intracomunitară?

  Taxarea inversă schimbă cine calculează și înregistrează TVA, nu cota aplicabilă — se folosește aceeași cotă (standard sau redusă) pe care ar avea-o bunul sau serviciul respectiv la o achiziție internă, declarată explicit, fără o valoare implicită presupusă automat.

• Ce cotă de TVA se aplică în D301?

  În D301 se aplică, în funcție de tipul operațiunii, cota standard (21% de la 01.08.2025) sau cota redusă (11% de la 01.08.2025), determinată de perioada în care ia naștere exigibilitatea taxei.

• Ce curs valutar folosesc pentru o prestare intracomunitară de servicii?

  Pentru un serviciu facturat în valută unui client persoană impozabilă din UE se folosește cursul BNR, cursul BCE sau cursul băncii prin care se fac decontările, valabil la data exigibilității (Codul fiscal art. 290 alin. (2)). Exigibilitatea se stabilește după regulile faptului generator de la art. 281-282.

• Ce declarații depune o firmă nouă pentru prima achiziție din UE?

  Pentru servicii intracomunitare, obligația de înregistrare specială prin art. 317 apare înaintea primirii primului serviciu, fără plafon valoric — o firmă nou-înființată nu are o perioadă de grație doar pentru că e la început.

• Ce dovadă de transport trebuie păstrată pentru o livrare intracomunitară?

  Condiția legală de bază pentru scutirea de TVA a unei livrări intracomunitare și de ce dovada transportului efectiv al bunurilor rămâne esențială, dincolo de codul valabil de TVA al cumpărătorului.

• Ce este o achiziție intracomunitară de bunuri și cum se înregistrează în 2026?

  O achiziție intracomunitară e cumpărarea de bunuri de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA din alt stat membru UE — taxa nu apare pe factura furnizorului, ci se autolichidează în România, prin formula 4426 = 4427.

• Ce este plaja de facturi din D394 și ce serii se exclud din ea (intracomunitare, export)?

  Plaja de facturi din D394 (secțiunea I pct. 2.1) este intervalul de facturi alocat prin decizie internă scrisă; din ea se exclud facturile alocate operațiunilor intracomunitare, importului/exportului și operațiunilor neimpozabile în România (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Ce este registrul nontransferurilor și când trebuie completat pentru bunurile trimise în UE?

  Este evidența bunurilor trimise temporar în alt stat UE fără să fie livrate: pentru lucrări asupra lor sau pentru utilizare temporară, în cazurile de la art. 270 alin. (12) lit. f)-h).

• Ce fac dacă am aplicat taxare inversă unei operațiuni care nu o permite?

  O factură emisă eronat cu regimul de taxare inversă, pentru o operațiune care nu se încadrează la art. 331 alin. (2), se corectează printr-o factură de corecție conform art. 330 alin. (1) lit. b) Cod fiscal, nu prin simpla anulare.

• Ce fac dacă am declarat operațiunea în luna greșită în D390?

  Regula din Codul de procedură fiscală pentru corectarea declarațiilor informative, aplicată situației în care o operațiune intracomunitară a fost raportată în D390 pe altă lună decât cea corectă.

• Ce fac dacă am folosit codul TVA greșit în D390?

  Corectați codul de TVA al partenerului și redepuneți declarația ca rectificativă completă — un cod invalid nu blochează emiterea operațiunii în aplicație, dar afectează scutirea și corectitudinea declarației.

• Ce fac dacă am omis o achiziție intracomunitară din D390?

  Achiziția omisă poate ajunge în D390 automat, prin D301, dacă are completată țara furnizorului — altfel se adaugă manual, cu atenție la dubla raportare.

• Ce fac dacă am omis o factură din D390?

  Dacă declarația nu a fost încă depusă, regenerarea o corectează automat; dacă a fost deja depusă, corectarea presupune o declarație rectificativă pe care aplicația nu o generează încă automat.

• Ce fac dacă am uitat să depun D301?

  D301 se depune până pe 25 a lunii următoare celei în care apare exigibilitatea taxei, pentru fiecare perioadă cu operațiuni intracomunitare. Dacă termenul a trecut, declarația trebuie totuși depusă, pentru perioada corectă, nu pentru luna curentă.

• Ce fac dacă D390 este respinsă la validare?

  Ce verifică ANAF după depunerea D390, cum funcționează validarea locală înainte de trimitere în iConta.eu și ce înseamnă o notificare de corecție.

• Ce fac dacă factura pentru marfa din UE vine în luna următoare?

  Dacă factura furnizorului ajunge în luna următoare livrării, dar înainte de a 15-a zi, exigibilitatea rămâne data facturii; dacă întârzie și mai mult, exigibilitatea e oricum limitată la ziua 15 — art. 284 din Codul fiscal.

• Ce fac dacă valoarea din D390 nu corespunde cu D300?

  Aplicația propune un remediu — rectificativă D300 sau corecție D390 — dar decizia și corecția efectivă rămân ale tale, nu se aplică automat.

• Ce forme de societăți pot primi dobânzi și redevențe intra-grup UE scutite de impozit la sursă?

  Doar societățile cu una dintre formele enumerate la art. 263 din Codul fiscal, pentru fiecare stat membru. Pentru România: SNC, SCS, SA, SCA și SRL. Pentru o formă absentă din listă, scutirea e cel puțin discutabilă.

• Ce înseamnă taxare inversă la achizițiile din Uniunea Europeană?

  La achizițiile de bunuri sau servicii din UE nu se aplică taxarea inversă internă din art. 331, ci mecanismul distinct de autolichidare al beneficiarului prevăzut de art. 307 alin. (2)-(6) Cod fiscal.

• Ce intră în cifra de afaceri UE de 100.000 euro pentru scutirea transfrontalieră de TVA?

  Intră toate livrările și prestările făcute în UE într-un an calendaristic, fără TVA, inclusiv cele din România. Nu intră livrările de active fixe și cesiunile de active necorporale.

• Ce mențiune se trece pe factura de servicii intracomunitare?

  Mențiunea obligatorie pe factura de servicii B2B intracomunitare, atunci când TVA se datorează de beneficiar.

• Ce mențiune se trece pe factura pentru o livrare intracomunitară de bunuri?

  Factura pentru o livrare intracomunitară scutită trebuie să conțină trimiterea la temeiul scutirii sau o mențiune din care să rezulte scutirea (Codul fiscal art. 319 alin. (20) lit. l)), plus codurile de TVA ale ambelor părți, și se emite până pe 15 ale lunii următoare (art. 319 alin. (15)).

• Ce obligații RO e-Transport are depozitarul pentru bunurile în tranzit intracomunitar?

  Depozitarul declară ambele segmente: intrarea în țară până la depozit și plecarea din depozit spre frontieră, după depozitare sau după formarea unui nou transport.

• Ce operațiuni se declară în D390 în 2026?

  D390 acoperă șase categorii de operațiuni intracomunitare, identificate prin codurile L, T, A, P, S și R, fiecare cu o direcție (emisă sau primită) și un regim propriu.

• Ce penalități sunt pentru D301 depusă cu întârziere?

  D301 depusă după data de 25 a lunii următoare se poate sancționa cu amendă de 500–1.000 lei pentru firmele mici (Codul de procedură fiscală art. 336). Dacă nici TVA nu a fost plătită la termen, se adaugă dobânzi de 0,02% și penalități de întârziere de 0,01% pe zi.

• Ce penalități sunt pentru nedepunerea D390?

  Amenzile pentru nedepunerea sau depunerea incorectă a declarației recapitulative D390, conform Codului de procedură fiscală, și excepțiile de la sancționare.

• Ce se întâmplă cu perioada fiscală dacă fac o achiziție intracomunitară?

  Explică regula Codului fiscal prin care o firmă cu perioadă fiscală trimestrială pentru TVA trece automat la lună dacă efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România.

• Ce se întâmplă dacă bunurile merg direct de la furnizor la client în alt stat UE?

  Într-o tranzacție în lanț cu transport unic, direct de la primul furnizor la ultimul client, transportul se atribuie unei singure livrări din lanț — de regulă, cea către operatorul intermediar.

• Ce se întâmplă dacă D390 conține informații incorecte?

  Cum se corectează o declarație informativă precum D390, oricând, prin declarație rectificativă, potrivit Codului de procedură fiscală.

• Ce se întâmplă dacă nu am CMR pentru o livrare intracomunitară?

  Ce prevede Codul fiscal despre documentele care justifică scutirea de TVA la o livrare intracomunitară și ce se întâmplă când dovada transportului lipsește.

• Ce se întâmplă dacă un SRL nou face prima achiziție intracomunitară?

  Ce trebuie verificat înainte de prima achiziție intracomunitară de bunuri a unui SRL nou-înființat: cod de TVA, prag de 10.000 euro și înregistrarea specială.

• Ce verifică ANAF la achizițiile intracomunitare?

  Cum se confruntă declarația recapitulativă 390 cu decontul de TVA și cu evidența contabilă la o achiziție intracomunitară, și ce arată un rezultat neconcordant la VIES.

• Ce verifică ANAF la tranzacțiile intracomunitare?

  Ce controlează ANAF la operațiunile intracomunitare — validitatea codului de TVA prin VIES, condițiile scutirii pentru livrări și corelarea D390 cu decontul de TVA și evidența contabilă.

• Checklist pentru declararea operațiunilor intra-UE 2026

  Listă de verificare lunară pentru operațiunile intracomunitare. Cuprinde codul de TVA valid (Codul fiscal art. 294 alin. (2), art. 317), facturarea până pe 15 a lunii următoare (art. 319 alin. (15)), exigibilitatea (art. 283-284), taxarea inversă în D300 sau D301 și D390 până pe 25 (art. 325).

• Chiria pentru un echipament industrial luat de la o firmă asociată din UE este redevență?

  Da. Codul fiscal include în redevențe plățile pentru folosirea echipamentului industrial, comercial sau științific. Chiria poate beneficia de scutirea pentru plățile către societăți asociate din UE.

• Cine declară în RO e-Transport transportul bunurilor din import sau spre export?

  La import declară destinatarul înscris în declarația vamală de import; la export, expeditorul înscris în declarația vamală de export, pentru orice bunuri transportate rutier.

• Cine trebuie să depună D390?

  Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA (art. 316 sau art. 317) care are, într-o lună, cel puțin o operațiune intracomunitară cu exigibilitate — inclusiv neplătitorii înregistrați special.

• Client UE înregistrat prin reprezentant fiscal: ce denumire și ce cod de TVA trec în D390?

  În D390 se trece denumirea clientului, nu a reprezentantului fiscal, iar la cod se înscrie codul de TVA atribuit clientului prin reprezentant fiscal (OPANAF 705/2020, anexa 2, Nota 2).

• Clientul UE refuză taxarea inversă - cum procedez

  La serviciile B2B cu locul prestării la client (Codul fiscal art. 278 alin. (2)), taxarea inversă nu depinde de acordul clientului. Dacă acesta comunică un cod de TVA valid, factura se emite fără TVA român, cu mențiunea „taxare inversă”. Fără cod, prestatorul îl poate trata ca persoană neimpozabilă.

• Codul R în D390: ce livrări intracomunitare declară agricultorii în regim special?

  Cu tipul R se declară livrările intracomunitare făcute de agricultorul în regim special către un client cu cod valabil de TVA din alt stat membru, precum și transferurile asimilate acestora (Codul fiscal art. 315^1 alin. (8) lit. c)-d), art. 325 alin. (1) lit. f); OPANAF 705/2020).

• Comisionarul în livrările intracomunitare: tratament fiscal

  Comisionarul care vinde în nume propriu, dar în contul comitentului, este considerat din punct de vedere al TVA cumpărător și revânzător (Codul fiscal art. 270 alin. (2)). El face livrarea intracomunitară scutită și depune D390, iar comitentul îi facturează o livrare internă cu TVA. Contabil, venitul comisionarului rămâne doar comisionul (OMFP 1802/2014, pct. 432).

• Comisionul intermediarului pentru un export: este scutit de TVA?

  Da, dacă intermediarul acționează în numele și în contul altei persoane, iar locul prestării este în România: Codul fiscal art. 296 scutește serviciile intermediarilor legate de exporturi și de operațiunile desfășurate în afara UE, cu drept de deducere. Comisionul pentru o livrare intracomunitară este exclus expres de la această scutire.

• Comisionul vamal intră în costul mărfurilor?

  Comisionul plătit unui agent sau broker vamal pentru derularea formalităților de import intră în costul mărfii, spre deosebire de comisionul de credit — cele două nu trebuie confundate, deși ambele se numesc "comision".

• Confuzie frecventă între D301, D390 și D300

  Trei declarații diferite, cu regimuri diferite — care aplicație le confruntă automat între ele și care rămân verificări separate, netratate aici.

• Confuzii frecvente între livrare intracomunitară și export

  Diferența legală dintre o livrare intracomunitară de bunuri (către un stat membru UE) și un export (în afara Uniunii Europene), cu tratamentul TVA aferent fiecăreia.

• Contabilizarea vânzărilor prin marketplace-uri din UE

  Peste plafonul de 10.000 euro pentru vânzările intracomunitare la distanță, TVA se datorează în statul membru al cumpărătorului — regimul special OSS permite declararea centralizată, printr-o singură înregistrare.

• Control încrucișat D390 față de decontul de TVA

  Cum verifici că declarația recapitulativă D390 se potrivește cu evidența și cu decontul de TVA, de ce apar notificări VIES și ce diferențe sunt legitime.

• Control pe tranzacții intracomunitare: cum îl anticipez

  Declarația recapitulativă (D390) e principala sursă de comparare automată pentru tranzacțiile intracomunitare — orice neconcordanță între ce declari tu și ce declară partenerul devine vizibilă la nivel european prin VIES.

• Controlul pe operațiuni intracomunitare: focus ANAF

  ANAF confruntă D390 cu VIES și cu decontul de TVA depus; cele mai frecvente ținte de control sunt codul de TVA nevalid, dovada transportului lipsă și încadrarea greșită a operațiunii — nu decalajul de exigibilitate, care de regulă e legitim.

• Corectarea facturilor intracomunitare emise cu TVA eronat

  Mecanismul general de corectare a facturilor din Codul fiscal, aplicat livrărilor intracomunitare pe care s-a aplicat greșit TVA în loc de scutire — sau invers.

• Costul transportului intră în valoarea unei achiziții intracomunitare?

  Da, dacă transportul este facturat de furnizorul din UE, chiar și printr-un contract separat, pentru că este cheltuială accesorie inclusă în baza de impozitare (Codul fiscal art. 288 alin. (1) și art. 286 alin. (3) lit. b)). Transportul contractat direct de cumpărător cu un transportator este un serviciu distinct, cu regim propriu.

• Cum afectează pro-rata operațiunile intracomunitare scutite

  Livrările intracomunitare scutite conform art. 294 din Codul fiscal dau drept de deducere, deci intră atât la numărătorul, cât și la numitorul pro-ratei (art. 300 alin. (6)); achizițiile intracomunitare nu intră în calcul, ci doar TVA-ul lor, ca taxă de dedus.

• Cum aplici TVA prin taxare inversă la serviciile primite din afara UE

  Când o firmă română primește servicii de la un prestator din afara UE, locul prestării e în România și beneficiarul aplică taxare inversă — mecanismul, condițiile și declararea.

• Cum completez D301 pentru achiziții de servicii intracomunitare?

  Achizițiile de servicii de la furnizori stabiliți în UE (Google, Microsoft, hosting etc.) se declară în Secțiunea 4.1 a D301, prin taxare inversă conform art. 307 alin. (2) Cod fiscal.

• Cum corectez codul TVA greșit al unui partener în D390?

  Corecția se face la sursă (factură sau linie manuală), nu prin editarea directă a codului; verificarea automată a codului acoperă doar Germania, Croația și Franța.

• Cum corectez D300 pentru o achiziție intracomunitară omisă?

  Mecanismul legal de corectare a decontului de TVA (D300) atunci când o achiziție intracomunitară a fost omisă la depunerea inițială.

• Cum corectez D301 după ce am calculat TVA greșit?

  Înainte de depunerea la ANAF, corectarea se face direct în grilă prin ștergerea și reintroducerea operațiunii; după depunere, legea cere o declarație rectificativă, pe care iConta.eu nu o poate genera în prezent.

• Cum corectez D390 pentru o achiziție intracomunitară omisă?

  Corectarea unei declarații recapitulative D390 pentru o achiziție intracomunitară omisă — prin declarație rectificativă, fără limitare de termen, conform Codului de procedură fiscală.

• Cum corectez o achiziție intracomunitară făcută fără cod special de TVA?

  Persoanele neînregistrate normal în scopuri de TVA, dar care fac achiziții intracomunitare peste plafon, trebuie să solicite înregistrarea specială prevăzută de Codul fiscal — iar dacă nu o fac, organul fiscal o face din oficiu.

• Cum corectez o achiziție intracomunitară înregistrată fără taxare inversă?

  O achiziție intracomunitară de bunuri se corectează cu formula generală de autolichidare (4426=4427), pe rândurile D300 dedicate achizițiilor intracomunitare — nu pe cele ale taxării inverse interne, art. 331.

• Cum corectez o D390 depusă greșit?

  Norma cere o declarație nouă, completă, cu căsuța de rectificare bifată; la data acestui ghid, iConta.eu nu generează automat acea bifă — verificați acest pas separat.

• Cum corectez o livrare intracomunitară declarată greșit în D390?

  Cum funcționează reclasificarea unei livrări intracomunitare în panoul D390 și în ce caz corecția nu are, de fapt, niciun efect vizibil.

• Cum corectez o operațiune intracomunitară înregistrată în luna greșită?

  Regula exigibilității TVA la achiziția intracomunitară și cum influențează ea luna în care apare operațiunea în D390.

• Cum corectez TVA dacă nu pot demonstra transportul intracomunitar?

  Dacă nu poți justifica scutirea de la Codul fiscal art. 294 alin. (2) lit. a), livrarea se taxează cu cota standard de 21% (art. 291 alin. (1)). Corectezi factura potrivit art. 330 alin. (1) lit. b) și scoți livrarea din D390. Dacă obții ulterior documentele, poți reveni la scutire (HG 1/2016, norme, pct. 108 alin. (2)).

• Cum corectez valoarea unei operațiuni declarate greșit în D390?

  Nu există „editare" a unei valori direct în D390 — corecția se face la sursă (factură) sau prin ștergere și re-adăugare (linie manuală).

• Cum declar achizițiile intracomunitare în D300?

  Achizițiile intracomunitare de bunuri și servicii se derivă automat din facturile cu partener UE. Panoul manual F251 intervine doar pentru regularizări (R6/R8/R19/R21) sau când operațiunea n-a fost captată corect automat.

• Cum declar în D010 operarea de achiziții intracomunitare

  O firmă neplătitoare de TVA care face o achiziție intracomunitară peste plafon trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA prin D010, înainte de efectuarea achiziției.

• Cum declar în D390 o factură cu valoare negativă?

  O factură cu minus emisă pentru o reducere, un refuz sau un retur după o operațiune intracomunitară se declară în D390 pe luna în care intervine ajustarea, la același partener și același tip de operațiune, nu prin rectificarea lunii inițiale (OPANAF 705/2020, anexa 2; Codul fiscal art. 282 alin. (9)).

• Cum declar în D390 o factură de corecție

  În ce lună se raportează, în declarația recapitulativă, o operațiune intracomunitară corectată printr-o factură ulterioară.

• Cum declar în D390 un avans pentru o operațiune intracomunitară?

  Ce moment de exigibilitate se aplică unei livrări intracomunitare scutite de TVA și de ce avansul, spre deosebire de operațiunile interne, nu generează separat exigibilitate.

• Cum declar în D390 un discount acordat ulterior clientului UE?

  Reducerile de preț acordate după livrare ajustează baza de impozitare a TVA, potrivit Codului fiscal — cu efect direct asupra sumelor raportate în declarația recapitulativă D390.

• Cum declar livrările intracomunitare în D300?

  Livrările de bunuri și prestările de servicii intracomunitare se derivă automat din facturile cu partener UE. Manual, prin F251, rămân doar regularizările — iar orice încercare de a dubla o sumă deja derivată automat e blocată explicit.

• Cum declar o achiziție intracomunitară omisă din luna precedentă?

  Corectarea unei achiziții intracomunitare de bunuri neraportate în perioada corectă — exigibilitatea TVA la AIC, declarația rectificativă și termenul de prescripție, potrivit Codului fiscal și Codului de procedură fiscală.

• Cum declar o factură UE primită cu întârziere?

  O factură intracomunitară primită cu întârziere se declară în luna exigibilității taxei, nu în luna primirii — dacă acea lună e deja închisă și depusă, se corectează prin rectificativă, nu prin înregistrare în luna curentă.

• Cum declar o notă de credit emisă unui client din UE?

  O notă de credit emisă unui client din UE se tratează contabil ca storno — document nou, cu suma negată, care păstrează clasificarea intracomunitară a facturii inițiale. Declararea ei în D390 poate cere reclasificare manuală dacă tipul operațiunii se schimbă.

• Cum declar un retur intracomunitar în D390?

  D390 are un cod dedicat de 'retur bunuri' doar pentru regimul stocurilor la dispoziția clientului; pentru o livrare intracomunitară obișnuită returnată, ajustarea se declară în luna în care regularizarea a fost comunicată clientului, nu prin rectificarea perioadei inițiale.

• Cum declari o factură UE primită cu întârziere

  O factură de achiziție intracomunitară primită după perioada în care exigibilitatea TVA a luat deja naștere se declară în perioada corectă, prin rectificarea D300/D390 aferentă, nu în luna primirii efective.

• Cum deduc TVA aferentă achizițiilor intracomunitare

  TVA la achiziția intracomunitară nu se plătește către furnizor și nu se deduce dintr-o factură primită cu TVA — se calculează prin taxare inversă, se înregistrează 4426 = 4427, iar deducerea e condiționată de aceleași reguli generale ca orice altă taxă deductibilă.

• Cum depun D390 rectificativă?

  Norma cere un formular nou, cu căsuța de rectificare bifată; la data acestui ghid, generarea automată a acelei căsuțe nu e implementată în iConta.eu — spunem asta direct, nu o ascundem.

• Cum emit o factură cu taxare inversă în RO e-Factura?

  Obligația de bază e simplă — furnizorul nu înscrie TVA colectată și marchează factura cu mențiunea „taxare inversă"; beneficiarul autolichidează taxa. Detaliile tehnice exacte de marcare în fișierul RO e-Factura nu sunt acoperite de sursele verificate pentru acest ghid.

• Cum emiti autofactura pentru o achiziție din UE

  Când e obligatorie autofactura pentru o achiziție intracomunitară fără factură de la furnizor și termenul legal de emitere, potrivit Codului fiscal.

• Cum facturez consultanță către o firmă din UE?

  Serviciul de consultanță facturat unei firme înregistrate în scopuri de TVA în alt stat membru e neimpozabil în România dacă îi verifici codul TVA în VIES; fără cod valid, factura se emite cu TVA românesc.

• Cum facturez servicii contabile către o firmă din UE?

  Serviciile contabile facturate unei firme înregistrate în scopuri de TVA în alt stat membru sunt neimpozabile în România dacă îi verifici codul TVA în VIES; fără cod valid, factura se emite cu TVA românesc.

• Cum facturez servicii de design către un client din UE?

  Regula de TVA pentru un serviciu B2B prestat unui client dintr-un alt stat membru și cum se verifică dreptul la neimpozitare în România.

• Cum facturez servicii de marketing către un client din UE?

  Serviciile de marketing către o firmă dintr-un alt stat membru urmează regula generală a locului prestării B2B — neimpozabile în România dacă clientul are un cod de TVA valid în VIES. Mecanismul e identic cu al oricărui alt serviciu B2B.

• Cum facturez servicii de programare către o firmă din UE?

  Un serviciu de programare facturat unei firme înregistrate în scopuri de TVA în alt stat membru e neimpozabil în România dacă îi verifici codul TVA în VIES; fără cod valid, factura se emite cu TVA românesc.

• Cum facturez servicii IT către un client din UE?

  Serviciile IT către o firmă dintr-un alt stat membru urmează regula generală a locului prestării B2B — neimpozabile în România dacă clientul are un cod de TVA valid în VIES. Nu există o regulă fiscală separată pentru "servicii IT".

• Cum facturez servicii online către o firmă din UE

  Serviciile online prestate unei firme dintr-un alt stat membru UE se facturează fără TVA românesc — locul prestării e la sediul clientului (art. 278 alin. (2) Cod fiscal) — cu condiția ca acesta să aibă un cod de TVA valabil.

• Cum import automat facturile primite în contabilitate?

  Ce prevede legea despre calitatea de document justificativ a facturii electronice și cum ajunge o factură primită prin RO e-Factura în evidența contabilă.

• Cum înregistrez o achiziție intracomunitară fără factură până la închiderea lunii?

  Taxa devine oricum exigibilă cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare faptului generator, chiar dacă factura furnizorului nu a sosit — legea prevede și posibilitatea autofacturii (art. 319 alin. 9).

• Cum justific transportul bunurilor într-un alt stat UE?

  Scutirea de TVA pentru livrarea intracomunitară se aplică doar dacă transportul e justificat cu documentele stabilite prin instrucțiuni ale ministrului finanțelor — legea nu lasă dovada la latitudinea furnizorului.

• Cum renunți la scutirea pentru mici întreprinderi într-un alt stat UE și de când are efect?

  Depui la ANAF o actualizare a notificării prealabile. Renunțarea are efect din prima zi a trimestrului următor sau, dacă ANAF o primește în ultima lună a trimestrului, din a doua lună a celui următor.

• Cum repar erorile de validare din D390?

  Ghid practic pentru identificarea și corectarea celor mai frecvente erori de validare la depunerea declarației D390 (VIES) în iConta.eu.

• Cum se aplică taxarea inversă la o achiziție intracomunitară?

  La o achiziție intracomunitară, furnizorul din alt stat membru nu colectează TVA românesc — cumpărătorul din România e obligat la plata taxei și o înregistrează el însuși, simultan ca deductibilă și colectată.

• Cum se calculează costul mărfii cumpărate din UE?

  Costul mărfii cumpărate din UE se calculează la fel ca la orice altă achiziție — preț plus transport direct atribuibil — dar taxarea TVA prin taxare inversă cere o atenție separată, distinctă de calculul costului.

• Cum se calculează costul unei mărfi importate?

  Costul unei mărfi importate se compune din prețul plătit furnizorului extern, taxele vamale nerecuperabile și transportul direct atribuibil achiziției, capitalizate împreună proporțional pe articolele intrării în gestiune.

• Cum se calculează plafonul pentru vânzările la distanță în UE?

  Pragul unic de 10.000 euro pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță și pentru serviciile B2C transfrontaliere, cu temeiul din Codul fiscal.

• Cum se calculează TVA de plată prin D301?

  TVA-ul din D301 se calculează pe fiecare operațiune (bază × cotă), cu cota standard sau redusă valabilă la data exigibilității, iar servicii intracomunitare (secțiunea 4.1) se însumează și în totalul secțiunii 4.

• Cum se completează codul A în D390?

  Codul A identifică achiziția intracomunitară de bunuri; codul de TVA al furnizorului poate lipsi într-un caz special prevăzut explicit de normă (NOTA 1).

• Cum se completează codul L în D390?

  Codul L identifică livrarea intracomunitară de bunuri, e mapat automat de aplicație și cere obligatoriu codul de TVA al cumpărătorului din alt stat membru.

• Cum se completează codul P în D390?

  Codul P din declarația recapitulativă 390 marchează prestările intracomunitare de servicii — ce operațiuni se înscriu acolo și cum se diferențiază de celelalte coduri, potrivit OPANAF 705/2020.

• Cum se completează codul S în D390?

  Codul S identifică achiziția intracomunitară de servicii, cu o excepție clară pentru prestatorii din afara UE, care nu se declară deloc în D390.

• Cum se completează D301 pentru bunuri cumpărate din UE?

  Bunurile taxabile cumpărate din UE se declară la secțiunea 1 din D301 (sau la secțiunea 2/3 pentru mijloace de transport noi și produse accizabile), cu baza calculată din valoare valutară și curs.

• Cum se completează D301 pentru servicii cumpărate din UE?

  Serviciile intracomunitare de la prestatori stabiliți în UE se declară la secțiunea 4.1 (tip 5) — document, valută, valoare, curs și cotă, cu datele furnizorului opționale dar recomandate.

• Cum se completează D390 pentru prima operațiune intracomunitară?

  La prima operațiune intracomunitară trebuie identificat tipul corect (L/T/A/P/S/R), verificat codul de TVA al partenerului și, dacă e vorba de servicii, marcată explicit factura ca atare — altfel aplicația o clasifică implicit ca bun (livrare sau achiziție).

• Cum se contabilizează costurile de inspecție și vămuire ale mărfurilor importate?

  Costurile de vămuire și de inspecție atribuibile direct achiziției se capitalizează în costul mărfii, la fel ca transportul, nu se trec pe cheltuieli de exploatare.

• Cum se contabilizează factura Amazon Web Services din UE?

  Când AWS facturează dintr-o entitate stabilită în Uniunea Europeană, achiziția e servicii intracomunitare (tip 5) — cu obligații diferite pentru un plătitor și pentru un neplătitor de TVA, plus intrare automată în D390.

• Cum se contabilizează factura unui furnizor SaaS din UE?

  Un abonament software cumpărat de la un furnizor stabilit în alt stat membru UE e o achiziție de servicii intracomunitare — se declară diferit la un plătitor și la un neplătitor de TVA, cu intrare automată în D390 pentru neplătitor.

• Cum se contabilizează închirierea de utilaje din alt stat UE pentru un șantier din România?

  Regula de TVA aplicabilă închirierii de utilaje de la un furnizor din alt stat UE, folosite pe un șantier din România.

• Cum se contabilizează lucrările executate pentru un beneficiar din alt stat UE?

  Regula generală de TVA pentru servicii prestate unui beneficiar persoană impozabilă din alt stat membru UE, și taxarea inversă rezultată.

• Cum se contabilizează serviciile unui programator din afara UE?

  Un serviciu de programare cumpărat de la un furnizor din afara UE nu e operațiune intracomunitară — nu se verifică în VIES și nu se declară în D390 —, deși regula generală de loc al prestării (art. 278 alin. 2) se aplică la fel.

• Cum se contabilizează vânzările online către clienți din afara UE?

  O vânzare online către un client din afara Uniunii Europene, cu bunuri care ies efectiv din UE, este contabil un export extracomunitar — scutit de TVA cu drept de deducere, cu o singură formulă contabilă, fără linie de TVA.

• Cum se corectează o declarație D390 greșită?

  Legal, corectarea se face prin depunerea unei noi declarații pentru aceeași perioadă, bifată „rectificativă", cu toate rubricile completate cu valorile corecte — iConta.eu nu generează momentan acest XML cu bifa de rectificativă activată, așa că depunerea rectificativei se face în afara aplicației.

• Cum se corelează D300 cu D390 pentru o achiziție din UE

  O achiziție intracomunitară de bunuri apare pe rândul R5_1 din D300 și în baza A din D390 — cum le confruntă aplicația și pe ce perioadă anume.

• Cum se declară factura Meta Ads în D301 și D390?

  O factură Meta Ads e servicii de publicitate cumpărate din străinătate — dacă furnizorul e stabilit în UE, operațiunea e tip 5 și intră automat și în D390, dar entitatea de facturare trebuie verificată pe fiecare factură, nu presupusă.

• Cum se declară în D301 o factură omisă din luna anterioară?

  Ce prevede legea despre corectarea declarațiilor fiscale atunci când o achiziție intracomunitară a fost omisă dintr-un D301 deja depus.

• Cum se declară în D390 o factură în euro?

  Regula de conversie valutară pentru operațiunile intracomunitare declarate în D390 și cum tratează iConta.eu o factură fără curs de schimb completat.

• Cum se declară o achiziție intracomunitară de servicii în D390

  Regula locului prestării pentru serviciile B2B, obligația de taxare inversă la beneficiarul din România și codul S folosit în declarația recapitulativă D390 pentru achizițiile de servicii intracomunitare.

• Cum se declară o factură cu taxare inversă în XML?

  Factura cu taxare inversă internă (art. 331) trebuie emisă fără taxă colectată înscrisă, dar cu mențiunea obligatorie "taxare inversă"; această informație de fond este cea care trebuie regăsită corect codificat în structura XML a facturii electronice.

• Cum se declară o operațiune triunghiulară cu cod T în D390?

  Codul T nu este niciodată dedus automat din facturi — se adaugă printr-o linie manuală, cu codul de TVA al beneficiarului final obligatoriu.

• Cum se declară o operațiune triunghiulară în D390?

  De ce codul T al unei operațiuni triunghiulare nu se derivă niciodată automat din facturi și trebuie introdus manual în panoul de clasificare D390.

• Cum se declară serviciile IT intracomunitare în D390

  Pașii concreți pentru a declara corect o prestare de servicii IT către un client din UE în D390 — verificare VIES, codul P și condiția scutirii de TVA la facturare.

• Cum se declară serviciile SaaS către clienți din alte state UE?

  O firmă din România care prestează servicii SaaS/software către o firmă înregistrată în scop de TVA în alt stat membru UE raportează operațiunea cu codul P în D390, dar numai dacă factura este marcată explicit ca „servicii", altfel aplicația o clasifică implicit ca livrare de bunuri (L).

• Cum se declară serviciile software cumpărate din UE în D301?

  Licențele și abonamentele software cumpărate de la un furnizor stabilit în UE se declară în Secțiunea 4.1 a D301, prin taxare inversă conform art. 307 alin. (2), indiferent de valoarea achiziției.

• Cum se declară serviciile software cumpărate din UE în D390?

  Un abonament sau o licență software cumpărată de la un furnizor stabilit în alt stat UE e o achiziție intracomunitară de servicii, raportată cu codul S prin taxare inversă (art. 307 alin. (2)), dar numai dacă factura e marcată explicit ca „serviciu" — altfel apare implicit ca achiziție de bunuri.

• Cum se declară transferul propriu de mărfuri în D390

  Diferența dintre transferul de bunuri proprii într-un alt stat membru (asimilat livrării intracomunitare) și nontransfer, conform art. 270 din Codul fiscal, și raportarea în D390.

• Cum se declară un mijloc fix cumpărat din UE în D390?

  Un mijloc fix (utilaj, echipament) cumpărat de la un furnizor înregistrat TVA în alt stat UE și transportat în România e o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă, raportată în D390 cu codul A — destinația contabilă a bunului (imobilizare vs. marfă) nu influențează clasificarea.

• Cum se declară veniturile din servicii intra-UE în D390?

  Veniturile din prestări de servicii către clienți impozabili din alte state UE se raportează în D390 cu codul P, doar dacă locul prestării e la sediul clientului (regula generală B2B, art. 278 alin. (2)) și clientul e stabilit în Uniunea Europeană.

• Cum se declară veniturile din transport intracomunitar

  Ghid despre tratamentul TVA (D390) al serviciilor de transport intracomunitar prestate unor clienți din UE; nu acoperă impozitul pe venit/profit.

• Cum se facturează servicii IT către persoane fizice din UE?

  Locul prestării serviciilor IT către persoane fizice din alte state membre UE, pragul de 10.000 euro pentru TVA local vs. TVA din statul clientului, și ce înseamnă asta pentru factură.

• Cum se facturează serviciile IT către firme din UE?

  Regula TVA pentru serviciile IT (dezvoltare software, consultanță, mentenanță) prestate unor firme din alte state membre UE.

• Cum se înregistrează contabil o achiziție intracomunitară de bunuri în 2026?

  Contabil, o achiziție intracomunitară de bunuri înseamnă două operațiuni în oglindă — valoarea bunurilor pe contul de destinație, în corespondență cu furnizorul, și TVA autolichidată prin formula 4426 = 4427.

• Cum se înregistrează contabil TVA plătită prin D301?

  D301 e decontul special de TVA pentru achiziții intracomunitare/operațiuni cu taxare inversă ale persoanelor neînregistrate normal în scopuri de TVA — cum se reflectă contabil taxa astfel plătită.

• Cum se înregistrează o factură auto UE cu regim de marjă?

  Ce înseamnă pentru cumpărătorul român o factură de la un dealer auto din UE care aplică regimul special de marjă, și de ce nu e o achiziție intracomunitară obișnuită.

• Cum se înregistrează o factură de hosting primită din UE?

  O factură de hosting de la un furnizor stabilit în UE se declară, pentru firma română neplătitoare de TVA, în Secțiunea 4.1 a D301, prin taxare inversă conform art. 307 alin. (2); dacă lipsește factura, se emite autofactură.

• Cum se întocmește NIR la achizițiile intracomunitare

  Regulile de întocmire a notei de recepție și constatare de diferențe (NIR) la o achiziție intracomunitară de bunuri, potrivit OMFP 2634/2015, și particularitățile de TVA prin taxare inversă.

• Cum se întocmește NIR pentru o achiziție intracomunitară?

  Cum se completează NIR-ul cu landed cost pentru o achiziție intracomunitară de bunuri și de ce nota de TVA generată automat trebuie corectată manual la taxare inversă.

• Cum se plătește TVA declarată prin D301?

  Termenul de depunere și plată a decontului special de taxă (D301), conform Codului fiscal, pentru persoanele neînregistrate în scopuri de TVA care fac achiziții intracomunitare.

• Cum se repartizează cheltuielile vamale pe produsele importate?

  Taxele vamale, comisioanele și cheltuielile de transport până la primul loc de destinație intră în costul de achiziție al fiecărui produs importat, repartizate proporțional (de regulă după valoare sau greutate), potrivit definiției costului de achiziție din OMFP 1802/2014 și bazei de impozitare TVA la import din Codul fiscal.

• Cum se repartizează transportul internațional asupra costului mărfurilor importate?

  Transportul internațional intră în costul de achiziție al mărfurilor și se repartizează proporțional cu valoarea fiecărui articol din NIR, cu rotunjire exactă pe ultima linie.

• Cum se stabilește costul mărfurilor importate din China

  Costul de achiziție al mărfii dintr-o țară terță include prețul extern convertit la cursul de la data declarației vamale, taxele vamale și accizele nerecuperabile, plus transportul până la intrarea în gestiune — TVA la import nu intră în cost dacă e deductibil.

• Cum se stabilește exigibilitatea TVA la o achiziție intracomunitară?

  Exigibilitatea e data facturii furnizorului, dar niciodată mai târziu de a 15-a zi a lunii următoare celei în care a avut loc livrarea (faptul generator) — art. 284 din Codul fiscal.

• Cum se stabilește locul livrării bunurilor intracomunitare

  Regula generală a locului livrării pentru bunurile transportate dintr-un stat membru în altul și cum se combină cu scutirea pentru livrarea intracomunitară.

• Cum se tratează contabil o comandă exportată și returnată ulterior în România?

  Ce se întâmplă cu scutirea de TVA la export atunci când marfa exportată se întoarce în România, returnată de client.

• Cum se tratează contabil vânzările Amazon în mai multe țări UE?

  Regula TVA pentru vânzările la distanță intracomunitare, pragul de 10.000 euro și regimul special OSS aplicabil vânzărilor prin Amazon în mai multe state UE.

• Cum se tratează fiscal plata unui dezvoltator freelancer din alt stat UE?

  Regula de TVA aplicabilă plății unui freelancer persoană impozabilă din alt stat UE pentru servicii de dezvoltare software.

• Cum stabilesc locul prestării pentru servicii B2C în UE?

  Regula generală de TVA pentru locul prestării unui serviciu către o persoană neimpozabilă din alt stat membru și principalele excepții.

• Cum tratez achiziția unui autoturism din UE?

  Regula AIC pentru un autoturism cumpărat din UE, cu excepția specială pentru mijloacele de transport noi (art. 268 alin. 3 lit. a).

• Cum tratez contabil o operațiune triunghiulară în UE?

  Firma românească intermediară într-o operațiune triunghiulară (cumpărătorul revânzător) înregistrează cumpărarea și revânzarea mărfii ca pe un comerț obișnuit (371 = 401, 4111 = 707, 607 = 371), la cursul BNR de la data operațiunii, fără înregistrări de TVA în România. Achiziția este neimpozabilă, iar livrarea se raportează cu cod T (Codul fiscal art. 276 alin. (5), HG 1/2016, titlul VII, pct. 3 alin. (14)).

• Cum tratez diferențele de curs la facturile intracomunitare?

  Diferența de curs apare la decontarea unei datorii sau creanțe provenite dintr-o factură intracomunitară în valută, nu la înregistrarea inițială a facturii.

• Cum tratez o factură de la Amazon UE în contabilitate?

  Diferența dintre achiziția intracomunitară de bunuri și achiziția de servicii atunci când firma cumpără de la Amazon EU Sarl sau alt operator UE, cu regulile de TVA aplicabile.

• Cum tratez o factură emisă de o sucursală din România a unei firme UE?

  O sucursală sau un sediu fix înregistrat în România e considerat stabilit aici pentru operațiunile la care participă — factura ei nu se tratează ca o achiziție intracomunitară de la firma-mamă din alt stat.

• Cum tratez o livrare intracomunitară fără cod TVA valid

  Fără cod de TVA valid al clientului din UE, livrarea nu se poate scuti — se facturează cu TVA românesc, ca o livrare internă, indiferent dacă transportul în alt stat membru e dovedit.

• Cum tratez reducerile comerciale pentru achiziții intracomunitare?

  Reducerea de pe factură nu intră în baza achiziției intracomunitare. Reducerea primită ulterior, prin notă de credit, ajustează baza la cota și cursul operațiunii inițiale și se declară cu minus pe rândurile 5 și 20 din D300 și în D390, în luna evenimentului (Codul fiscal art. 287 lit. c), art. 282 alin. (9)).

• Cum tratez returul de marfă către un furnizor din UE?

  Ajustarea bazei de impozitare a TVA la returul de bunuri către un furnizor dintr-un alt stat membru, pentru o achiziție intracomunitară.

• Cum tratez returul primit de la un client din UE?

  Returul unei achiziții intracomunitare nu are un cod de tranzacție D390 propriu — se reflectă prin stornarea (ajustarea) bazei impozabile a achiziției inițiale, cu aceeași clasificare fiscală.

• Cum tratez serviciile de transport intracomunitar din punct de vedere TVA?

  Regula generală de TVA (locul beneficiarului) aplicabilă serviciilor de transport de marfă prestate/primite în relația cu firme din UE.

• Cum tratez transportul facturat de un transportator din afara UE pentru marfă din UE?

  Când transportatorul nu are cod de TVA UE, operațiunea nu e intracomunitară în sensul D390/VIES, chiar dacă marfa transportată circulă în interiorul UE.

• Cum tratez transportul facturat de un transportator din UE?

  Serviciul de transport primit de la un transportator cu cod de TVA valid în alt stat membru UE se taxează invers, conform art. 278 alin. (2) și art. 308-309.

• Cum tratez un avans plătit unui furnizor din UE?

  Avansul plătit pentru bunuri cumpărate din alt stat membru nu generează exigibilitate și nu se declară. TVA pentru achiziția intracomunitară devine exigibilă la factura furnizorului sau în a 15-a zi a lunii următoare livrării (Codul fiscal art. 284 alin. (2)). La servicii cu taxare inversă, avansul generează exigibilitate la plată. Contabil, avansul se ține în 4091 sau 4092 și nu se reevaluează la curs (OMFP 1802/2014, pct. 316).

• Cum tratez un avans primit de la un client din UE?

  Avansul urmează regimul de TVA al operațiunii de bază — scutit dacă livrarea/prestarea e o operațiune intracomunitară eligibilă, altfel taxabil. Factura de avans se emite oricum, cel târziu în 15 zile de la încasare.

• Cum tratezi achiziția unui autoturism din UE

  Achiziția intracomunitară de mijloace de transport noi e taxabilă cu TVA în România indiferent de statutul de plătitor al cumpărătorului; se declară prin decontul special de TVA (D301), depus înainte de înmatriculare.

• Cum tratezi un avans primit de la un client din UE

  Tratamentul TVA al unui avans încasat de la un client dintr-un alt stat membru pentru o livrare intracomunitară de bunuri — scutirea aplicabilă, momentul exigibilității și obligațiile declarative.

• Cum verific achizițiile intracomunitare din D390 cu conturile 4426 și 4427?

  Pentru o achiziție intracomunitară de bunuri, taxa se autolichidează — 4426 = 4427 pe aceeași sumă (OMFP nr. 1802/2014, Codul fiscal art. 326 alin. (2)); baza din D390, tip „A", trebuie să corespundă bazei din analiticele de TVA pentru AIC, pe aceeași lună de exigibilitate.

• Cum verific codul de TVA al clientului UE pentru scutirea de livrare intracomunitară

  Scutirea de TVA la livrarea intracomunitară (art. 294 alin. (2) lit. a) Cod fiscal) cere un cod de TVA valabil comunicat de client și dovada transportului bunurilor în alt stat membru (art. 270 alin. (9) Cod fiscal); VIES e mijlocul uzual de verificare a codului, nu o cerință scrisă distinct în lege.

• Cum verific codurile TVA ale partenerilor înainte de depunerea D390?

  De ce verificarea VIES (nu registrul ANAF de CUI-uri) este obligatorie pentru fiecare partener intracomunitar înainte de a depune D390.

• Cum verific corectitudinea D390 față de D300

  Două comparații rulează automat — D390 față de decontul depus și D390 față de evidența contabilă validată — fiecare cu semafor propriu.

• Cum verific corectitudinea D390 folosind balanța

  Verificarea D390 din aplicație nu folosește balanța de verificare — sursa e nota contabilă validată legată de factura intracomunitară. Explicăm ce compară de fapt.

• Cum verific D390 cu balanța contabilă?

  Nu există, în verificarea D390, o interogare pe conturi sau solduri din balanță — sursa e nota contabilă validată legată de factura intracomunitară.

• Cum verific D390 cu contabilitatea?

  Ce compară exact controlul automat dintre D390 și evidența contabilă, ce culoare primește fiecare situație și ce înseamnă de fapt „evidență validată" în acest control.

• Cum verific D390 cu decontul D300?

  Pentru operațiunile intracomunitare reclasificate, D390 și D300 nu se compară printr-un buton dedicat — coerența e garantată structural, dintr-o singură sursă de date citită identic de ambele declarații.

• Cum verific D390 cu jurnalul de cumpărări?

  Verificarea D390 nu citește un jurnal de cumpărări separat — sursa e tabelul de facturi, filtrat pe partener UE, corelat cu nota contabilă validată.

• Cum verific D390 cu jurnalul de vânzări

  Ce trebuie să corespundă exact între jurnalul de vânzări și declarația recapitulativă 390, pornind de la regulile art. 325 din Codul fiscal și de la structura formularului aprobat prin OPANAF nr. 705/2020.

• Cum verific dacă D390 a fost validată de ANAF?

  Aplicația verifică D390 față de evidența contabilă și de D300 depus prin ea — nu față de statusul de validare la ANAF, care rămâne de confirmat în SPV.

• Cum verific serviciile intracomunitare înainte de depunerea D390?

  Aplicația verifică automat doar livrările/achizițiile de bunuri (L/A) din D390; pentru servicii (P/S) și triangulație (T/R), verificarea rămâne manuală, în panoul de clasificare.

• D301 pentru importul de servicii din afara UE

  Ce secțiune din decontul special D301 se completează pentru serviciile primite de la prestatori stabiliți în afara Uniunii Europene, conform instrucțiunilor OPANAF 592/2016.

• D301 rectificativă: cum corectez declarația specială

  Cum se corectează decontul special de TVA (D301) când a fost depus cu erori, și de ce nu se folosește declarația 710.

• D301 și D390: care e diferența dintre ele

  D301 este decontul special de taxă prin care o firmă neînregistrată conform art. 316 declară și plătește TVA pentru achiziții precum cele intracomunitare (Codul fiscal art. 324 și art. 326). D390 este declarația recapitulativă informativă a operațiunilor intracomunitare, depusă de persoanele înregistrate conform art. 316 sau 317 (Codul fiscal art. 325), fără plată de taxă.

• D390 la un neplătitor de TVA: când se depune și ce conține

  Un neplătitor înregistrat prin art. 317 depune declarația recapitulativă D390 pentru achizițiile intracomunitare de bunuri (cod A) și pentru serviciile primite conform art. 278 alin. (2) (cod S), până pe 25 a lunii următoare, numai pentru lunile cu operațiuni (art. 325 din Codul fiscal).

• D390 pentru achiziții intracomunitare de servicii — se declară?

  Da, cu codul S, dacă prestatorul e o persoană impozabilă stabilită în alt stat membru UE și taxa se datorează prin taxare inversă conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal — condiția obligatorie e ca prestatorul să fie stabilit în UE.

• D390 pentru achizițiile intracomunitare de servicii

  Achizițiile de servicii intracomunitare cu taxare inversă (art. 278 alin. 2 Cod fiscal) se declară în D390, separat de bunuri, cu codul de operațiune specific — chiar dacă nu e vorba de mărfuri fizice.

• D390 pentru livrări intracomunitare de bunuri: cum se completează

  Ce intră pe codul L de livrări intracomunitare scutite, de unde se ia baza și ce verifică ulterior aplicația față de decont și evidență.

• D390 pentru operațiuni triunghiulare: ce raportez

  Operațiunea triunghiulară nu se identifică niciodată automat din facturi — trebuie recunoscută și declarată manual, cu codul T pentru livrarea ulterioară.

• D390 se depune lunar sau trimestrial?

  D390 se depune întotdeauna lunar, pe lună calendaristică, indiferent de periodicitatea fiscală (lunară sau trimestrială) a firmei pentru TVA — nu există o variantă trimestrială a declarației recapitulative.

• D390 și codul de TVA invalid al partenerului — cum procedez?

  Aplicația raportează operațiunea chiar dacă validarea VIES eșuează (avertisment, nu blocare), dar un cod de TVA invalid sau incorect declarat poate anula scutirea de TVA pentru livrarea intracomunitară respectivă, conform art. 294 alin. (2^1) din Codul fiscal.

• D390 zero: când depun declarație fără operațiuni

  D390 nu se depune în fiecare lună ca D300 — regula exactă din OPANAF 705/2020 pentru lunile în care se depune declarația recapitulativă.

• D394 și achizițiile intracomunitare: ce se completează și ce nu

  Achizițiile intracomunitare de bunuri și serviciile cumpărate de la prestatori din UE nu se trec în D394, ci în declarația recapitulativă 390 (Codul fiscal art. 325); în D394 ajung doar operațiunile cu parteneri din UE care au locul în România și nu intră în D390 (OPANAF 3769/2015, modificat prin OPANAF 2194/2025).

• DAC7: după ce criteriu stabilește platforma statul de rezidență al vânzătorului?

  Criteriul principal e adresa principală. Vânzătorul e considerat rezident și în statul care i-a emis NIF-ul, și în statele unde are sediu permanent declarat, iar un serviciu de identificare poate decide rezidența.

• De ce apare eroare de cod TVA în D390?

  Codul de TVA al partenerului se verifică live prin VIES pentru majoritatea statelor UE, plus verificare offline a cifrei de control doar pentru Germania, Croația și Franța — un cod invalid apare ca avertisment, nu ca blocaj.

• De ce diferă D390 de D300?

  R1_1 și R5_1 din D300 se derivă din aceleași facturi ca D390 — o diferență reală vine aproape mereu din decalaj temporal, nu dintr-o eroare de calcul dublă.

• De ce nu corespunde D390 cu D300?

  Pas cu pas — de unde vine fiecare cifră, ce înseamnă starea gri față de cea roșie și ce pași verifici înainte să tragi concluzia că e o eroare.

• De ce TVA din D301 devine cost pentru un neplătitor de TVA?

  Firma neînregistrată conform art. 316 plătește TVA din decontul special D301, dar nu are drept de deducere. Taxa nerecuperabilă intră în costul de achiziție al bunului sau în cheltuiala cu serviciul (Codul fiscal art. 310 alin. (10), art. 326; OMFP 1802/2014).

• De la ce dată trec la TVA lunar după o achiziție intracomunitară?

  Când o firmă cu perioadă fiscală trimestrială trebuie să treacă la perioadă lunară, din cauza unei achiziții intracomunitare de bunuri taxabile.

• Declararea TVA la import prin D301 sau în vamă

  D301 nu se aplică importului extracomunitar de bunuri — e declarația pentru achiziții intracomunitare și operațiuni cu taxare inversă. TVA la import se plătește la vamă sau, cu certificat de amânare, se reflectă în D300.

• Declarația recapitulativă D390: ce conține și de ce apar necorelări

  D390 raportează lunar operațiunile intracomunitare, grupate pe partener și pe cod de operațiune, și e declarația pe baza căreia statele membre își compară reciproc datele prin sistemul VIES; se depune până pe 25 a lunii următoare, numai pentru lunile cu operațiuni (art. 325 din Codul fiscal).

• Depășirea pragului de vânzări la distanță intra-UE: obligații

  Ce se întâmplă din punct de vedere al TVA când vânzările la distanță către persoane fizice din alte state membre UE depășesc pragul unic de 10.000 euro pe an.

• Dividende neplătite la 31 decembrie către o societate-mamă din UE: se mai datorează impozitul la 25 ianuarie?

  Nu, dacă în ultima zi a anului societatea-mamă din UE îndeplinește condițiile scutirii de la art. 229 alin. (1) lit. c). Dacă nu le îndeplinește, impozitul de 16% pe dividendele distribuite și neplătite se declară și se plătește până la 25 ianuarie (Codul fiscal art. 224 alin. (5)).

• Dividende plătite unei societăți-mamă din UE: condițiile scutirii de impozitul reținut la sursă

  Dividendele plătite unei societăți-mamă din UE sunt scutite dacă, la data plății, aceasta îndeplinește condițiile de formă, rezidență și impozitare și deține minimum 10% din capital de cel puțin un an neîntrerupt. Dovada se face prin certificat de rezidență și declarație pe propria răspundere; dacă anul se împlinește după plată, impozitul reținut se poate recupera (Codul fiscal art. 229 alin. (1) lit. c), art. 230 alin. (2); HG 1/2016, Titlul VI, pct. 15).

• Dobânzi peste nivelul pieței către o firmă asociată din UE: se scutește toată suma?

  Nu. Scutirea de impozit la sursă se aplică doar sumei care s-ar fi convenit între părți independente. Partea de dobândă peste nivelul pieței nu beneficiază de scutire.

• Dobânzi plătite unei firme din UE/SEE: poate aceasta opta pentru regularizare prin impozit pe profit?

  Da. O persoană juridică rezidentă în UE sau SEE care încasează dobânzi din România poate opta să declare și să plătească impozit pe profit pe profitul aferent dobânzilor, după regulile Titlului II. Impozitul reținut la sursă devine plată anticipată, iar opțiunea se exercită în termenul de prescripție (Codul fiscal art. 225; HG 1/2016, Titlul VI, pct. 12).

• Dobânzi și redevențe plătite unei firme afiliate din UE: condițiile scutirii de impozit la sursă

  Dobânzile și redevențele plătite unei societăți asociate dintr-un alt stat membru sunt scutite de impozit la sursă dacă beneficiarul efectiv are o formă de organizare prevăzută de lege, e rezident UE, plătește impozit pe profit și există o participare directă de minimum 25% deținută neîntrerupt cel puțin 2 ani. Condițiile se dovedesc printr-o atestare la data plății (Codul fiscal art. 255, art. 258, art. 259).

• Documente justificative pentru scutirea de TVA la export

  Scutirea de TVA pentru exportul de bunuri în afara UE e condiționată de dovada că bunurile au ieșit efectiv din Uniunea Europeană — fără această dovadă, factura de export rămâne, fiscal, o livrare fără justificare de scutire.

• Este achiziție intracomunitară dacă furnizorul UE livrează dintr-un depozit din România?

  Nu — dacă marfa pleacă dintr-un depozit aflat pe teritoriul românesc, nu există transport dintr-un alt stat membru, deci nu există achiziție intracomunitară, indiferent de țara de origine a furnizorului.

• Este achiziție intracomunitară dacă marfa nu traversează o frontieră UE

  Criteriul legal pentru AIC nu e traversarea fizică a unei frontiere de către cumpărător, ci transportul bunului dintr-un stat membru în altul — Codul fiscal art. 273 alin. (1). Fără schimbare de stat membru al bunului, nu există AIC, chiar dacă furnizorul e străin.

• Este livrare intracomunitară dacă clientul UE ridică marfa din România?

  Cine transportă bunurile — furnizorul, cumpărătorul sau un terț — nu schimbă natura livrării intracomunitare; contează doar ca bunurile să iasă efectiv din România, cu dovada cerută de instrucțiunile ministerului.

• Este suficientă verificarea VIES pentru o livrare intracomunitară?

  Codul fiscal condiționează scutirea de TVA la livrările intracomunitare de mai mult decât un cod VIES valid — și de declararea corectă în declarația recapitulativă 390, potrivit art. 294 și art. 325.

• Exigibilitatea TVA la achiziția intracomunitară: ce dată și ce curs

  Taxa devine exigibilă la data emiterii facturii sau, cel târziu, în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator, iar conversia în lei se face la cursul de schimb valabil la data exigibilității, nu la data plății sau a înregistrării (art. 284 și art. 290 din Codul fiscal).

• Exportul de bunuri în afara UE: scutire cu drept de deducere

  Livrarea de bunuri expediate în afara Uniunii Europene este scutită de TVA cu drept de deducere, dar scutirea se justifică doar cu dovada declarației vamale de export — nu se confundă cu validarea VIES de la livrările intracomunitare.

• Exportul de bunuri: scutire cu drept de deducere

  Scutirea de export nu e automată — fără declarația vamală de export (DVE), operațiunea trebuie facturată cu TVA până la obținerea dovezii.

• Factura pentru livrări intracomunitare în e-Factura

  Condițiile de scutire de TVA pentru livrările intracomunitare de bunuri, legătura obligatorie cu declarația recapitulativă D390 și obligația de transmitere prin RO e-Factura, conform art. 294 din Codul fiscal și OUG 120/2021.

• Factura pentru o livrare intracomunitară se transmite în e-Factura?

  Ce cere Codul fiscal pentru raportarea livrărilor intracomunitare prin declarația recapitulativă — cu mențiunea limitelor sursei disponibile privind regulile actuale RO e-Factura.

• Factura pentru servicii intracomunitare se transmite în e-Factura?

  De ce facturile de servicii B2B intracomunitare, cu locul prestării în alt stat membru, ies în afara sferei obligației RO e-Factura.

• Facturarea în taxare inversă către un dezvoltator

  Taxarea inversă din art. 331 se aplică doar la vânzarea unei clădiri/teren deja taxabile, nu la execuția unei lucrări de construcție — o factură de subantrepriză către un dezvoltator nu intră, prin ea însăși, sub acest regim.

• Filială în UE sau SEE: când nu se aplică regulile CFC?

  Veniturile unei societăți străine controlate nu se includ în baza impozabilă a firmei românești dacă filiala este rezidentă într-un stat UE sau SEE și desfășoară o activitate economică semnificativă, susținută de personal, echipamente, active și spații (Codul fiscal art. 40^5 alin. (4)).

• Firma a depășit pragul Intrastat în 2025: raportează automat din ianuarie 2026?

  Da, pe fluxul depășit. Operatorii care în 2025 au depășit pragurile Intrastat stabilite pentru 2025 transmit declarații Intrastat începând cu luna de referință ianuarie 2026, separat pentru expedieri și introduceri (Ordinul INS nr. 1604/2025, art. 2).

• Firma care cumpără băuturi cu zahăr adăugat din alt stat UE datorează acciză?

  Da, dacă băuturile nealcoolice au peste 5 g zahăr total la 100 ml. Firma care face achiziția intracomunitară este plătitor de acciză nearmonizată, notifică autoritatea vamală teritorială și plătește acciza la recepție (Codul fiscal art. 439-441, art. 444).

• Firmă cu TVA la încasare și livrări intracomunitare

  Livrările intracomunitare scutite rămân pe regulile generale de exigibilitate, chiar dacă firma e înscrisă în sistemul TVA la încasare.

• Firmă din alt stat UE: când poate aplica în România scutirea pentru mici întreprinderi?

  Când cifra de afaceri în UE nu depășește 100.000 euro și vânzările în România nu depășesc 395.000 lei, în anul curent și în cel precedent, după ce primește codul EX de la statul în care e stabilită.

• Firma străină are un punct de lucru în România doar pentru contabilitate și facturare: este stabilită aici?

  Nu, pentru operațiunile respective. Un sediu fix folosit doar pentru contabilitate, facturare și încasări nu participă la livrări sau prestări, deci firma e tratată ca nestabilită.

• Firmă UE cu cod de TVA românesc care primește codul EX: ce se întâmplă cu înregistrarea

  ANAF îi anulează înregistrarea în scopuri de TVA din România la data la care codul EX devine valid în România. Firma depune ultimul decont până pe 25 a lunii următoare comunicării deciziei.

• Firmă UE scutită ca mică întreprindere în România: se înregistrează în scopuri de TVA aici?

  Nu, pentru operațiunile scutite. Firma din alt stat UE care aplică în România regimul de scutire nu cere cod de TVA conform art. 316 sau 317 și nu depune decont de TVA pentru acestea.

• Freelancer persoană fizică din UE plătit de o firmă română: poate regulariza impozitul reținut la sursă?

  Da: freelancerul rezident UE/SEE poate opta să-și declare venitul după regulile rezidenților, iar impozitul reținut de firmă devine plată anticipată; are nevoie de două certificate de rezidență.

• Furnizor UE scutit ca mică întreprindere în România: poate factura cu TVA și deduce TVA?

  Nu. Firma din alt stat UE care aplică în România scutirea pentru mici întreprinderi nu are voie să menționeze TVA pe factură și nu are drept de deducere pentru achizițiile sale.

• Furnizorul din UE nu are cod valid de TVA: ce faci

  Codul de TVA al partenerului se verifică în VIES înainte de operațiune; fără cod valid nu există livrare intracomunitară scutită, furnizorul facturează cu TVA din statul lui, iar taxa nu se poate deduce în România și nu se raportează în D390 (art. 294 alin. 2 din Codul fiscal).

• Gazul și energia electrică din UE: de ce nu sunt achiziție intracomunitară

  Livrarea de gaze naturale sau energie electrică prin rețea de la un furnizor din UE nu e achiziție intracomunitară, ci livrare cu locul în România; beneficiarul datorează taxa prin art. 307 alin. (3), o declară în D301 ca tip 4, dar nu o raportează în D390.

• Ghișeul unic OSS: cum raportez vânzările intra-UE

  Regimul special OSS permite declararea și plata centralizată, din România, a TVA-ului datorat pentru vânzările la distanță și serviciile B2C către alte state membre UE.

• Greșeala de a nu declara achizițiile intracomunitare în D390

  Achizițiile intracomunitare de bunuri (cod A) și de servicii (cod S) trebuie declarate în D390 chiar dacă furnizorul nu comunică un cod de TVA valid — norma prevede o regulă specială pentru acest caz.

• Importatorul de înregistrare 2026: obligații și răspundere

  Cine este considerat importator din punctul de vedere al TVA la import și ce obligații de plată a taxei îi revin, conform Codului fiscal.

• În cât timp primești codul cu sufixul EX după notificarea prealabilă depusă la ANAF?

  ANAF comunică codul EX cel târziu în a 35-a zi lucrătoare de la primirea notificării prealabile sau a actualizării ei. Termenul se poate prelungi dacă statul unde vrei scutirea cere verificări.

• La ce curs valutar se calculează TVA în D301?

  În D301 baza în lei se calculează la ultimul curs BNR sau la cursul băncii de decontare, valabil la data exigibilității taxei (Codul fiscal art. 290 alin. (2); instrucțiunile OPANAF 592/2016). Data exigibilității diferă după tipul operațiunii.

• La ce curs valutar se declară factura în D390?

  În D390 sumele se înscriu în lei, la baza impozabilă stabilită conform Codului fiscal art. 290 alin. (2), adică ultimul curs BNR sau BCE ori cursul băncii de decontare, valabil la data exigibilității taxei. Luna de raportare e tot luna exigibilității (OPANAF 705/2020).

• La ce dată se aplică taxarea inversă la o achiziție intracomunitară

  Taxa la o achiziție intracomunitară se înregistrează în luna în care devine exigibilă, prin 4426 = 4427, conform pct. 109 alin. (1) din normele HG 1/2016 — nu la data plății și nu cu o cotă „înghețată" dintr-o perioadă anterioară.

• Livrare către Insulele Canare, Muntele Athos sau Insulele Aland: export sau livrare intracomunitară?

  Export. Codul fiscal art. 267 alin. (3) exclude Insulele Canare, Muntele Athos și Insulele Aland din teritoriul UE în scopuri de TVA, deși fac parte din teritoriul vamal al Uniunii. Bunurile transportate acolo ies din UE pentru TVA, iar scutirea aplicabilă este cea pentru export (art. 294 alin. (1) lit. a) sau b)).

• Livrare în lanț A-B-C cu un singur transport: cum stabilești locul fiecărei livrări la TVA?

  Transportul se atribuie unei singure livrări din lanț; livrarea dinaintea ei are loc în statul de plecare, iar cea de după ea în statul de sosire. Contează cine organizează transportul.

• Livrare intracomunitară cu instalare sau montaj în alt stat

  Bunurile livrate cu instalare sau montaj de către furnizor nu sunt livrare intracomunitară scutită — locul livrării e unde se face montajul, iar TVA se tratează după regulile acelui stat.

• Livrare intracomunitară de bunuri: cine declară transportul în RO e-Transport și obține codul UIT?

  Furnizorul din România. Declară segmentul de la locul de încărcare din țară până la punctul de frontieră la ieșire, pentru orice bunuri, iar codul UIT e valabil 5 zile.

• Livrare intracomunitară scutită: condiții de aplicare 2026

  Condițiile scutirii — cod TVA valid al cumpărătorului + dovada transportului — rămân neschimbate pentru 2026, dar definiția achiziției intracomunitare din care derivă tratamentul întregului lanț a fost modificată de OG 22/2025, în vigoare din 1 septembrie 2025.

• Livrarea intracomunitară după import: cum aplic TVA

  Bunurile importate în România și livrate imediat, în aceeași stare, unui client din alt stat membru pot fi importate fără TVA, dacă importatorul dă vămii informațiile din HG 1/2016, pct. 64 (Codul fiscal art. 293 alin. (1) lit. m)). Livrarea următoare este scutită cu drept de deducere, conform art. 294 alin. (2).

• Livrările intracomunitare intră în plafonul de TVA?

  Ce operațiuni intră în cifra de afaceri care determină plafonul de scutire pentru întreprinderile mici și care sunt excluse.

• Livrările intracomunitare scutite: condiții de aplicare

  Scutirea de TVA cu drept de deducere la livrarea intracomunitară e condiționată cumulativ de codul de TVA valid al cumpărătorului și de dovada transportului în alt stat membru; fără oricare din ele, operațiunea nu e scutită și se facturează cu TVA.

• Locul prestării pentru servicii B2B în UE

  Pentru un serviciu prestat unei firme dintr-un alt stat membru UE, locul prestării e la sediul beneficiarului (art. 278 alin. (2) Cod fiscal), condiție de bază pentru care legea cere un cod de TVA valabil, verificat de regulă prin VIES.

• Locul prestării serviciilor către persoane fizice din UE

  Pentru servicii prestate unor persoane neimpozabile (B2C) din alt stat membru, regula generală e locul unde e stabilit prestatorul — cu o listă lungă de excepții pentru servicii specifice.

• Locul prestării serviciilor IT pentru clienți din afara UE

  Regula de loc al prestării (art. 278 alin. 2 — la beneficiar) se aplică și clienților din afara UE, dar verificarea VIES și declararea în D390 sunt specifice doar operațiunilor intracomunitare și nu se aplică acestor clienți.

• Marfă accizabilă cu acciza plătită în alt stat UE, revândută în România: se datorează acciză?

  Da. Produsele eliberate pentru consum în alt stat membru și deținute în România în scopuri comerciale datorează acciză în România. Plătitorul este destinatarul certificat, la livrarea în România.

• Marfă de la un furnizor din afara UE, vămuită în alt stat de o casă de expediții: cum o declar în D390?

  Achiziția se declară cu tipul A. La denumire se trece furnizorul extracomunitar, iar la cod se trece codul de TVA al casei de expediții din statul în care s-a făcut importul (OPANAF 705/2020, anexa 2, Nota 3).

• Modificări legislative 2026 pentru operațiuni intracomunitare

  OG 22/2025 a introdus regimul special de scutire pentru întreprinderi mici aplicabil transfrontalier în UE (plafon 100.000 euro la nivelul întregii Uniuni), a modificat condițiile de la achizițiile intracomunitare și a ridicat plafonul național de scutire TVA la 395.000 lei.

• Monografia contabilă la o achiziție intracomunitară de bunuri

  O achiziție de bunuri de la un furnizor din alt stat membru UE e operațiune impozabilă în România (art. 268 alin. (3) lit. a) Cod fiscal), iar TVA se autoimpune prin taxare inversă 4426 = 4427, conform pct. 109 alin. (1) din normele HG 1/2016.

• Neplătitor de TVA cu furnizor din UE: ce datorezi și ce declari

  Un neplătitor de TVA care primește o factură fără TVA de la un furnizor din UE datorează taxa în România prin taxare inversă, o plătește prin D301 fără drept de deducere, și o raportează în D390 dacă e achiziție de bunuri sau serviciu art. 278 alin. (2).

• Neplătitorul de TVA care cumpără din UE bunuri accizabile are nevoie de cod special de TVA?

  Nu. Firma neînregistrată care face achiziții intracomunitare de produse accizabile nu se înregistrează conform art. 317, dar datorează TVA în România și o declară prin decontul special D301.

• Nota de credit pentru operațiuni intracomunitare — tratament contabil

  O notă de credit primită de la furnizorul UE pentru o achiziție intracomunitară reduce proporțional baza și TVA autoimpusă prin 4426 = 4427, conform pct. 109 alin. (1) din normele HG 1/2016, aplicabil oricărei situații de taxare inversă.

• Notificare ANAF despre D390: cum răspund

  O solicitare de clarificare a datelor din D390 nu este o simplă informare — Codul de procedură fiscală obligă contribuabilul să furnizeze informațiile cerute, în forma pe care organul fiscal trebuie să o precizeze explicit în cerere.

• Notificarea de neconcordanță VIES: ce faci când o primești

  ANAF trimite notificări când datele din D390 nu se potrivesc cu cele declarate de partenerii din alte state membre, dar o parte dintre diferențe sunt legitime — decalaje de exigibilitate, regularizări, rotunjiri — iar răspunsul corect e explicația documentată, nu rectificarea automată a declarației.

• Noutăți VIES și OSS 2026 pentru firmele românești

  Regimul special OSS pentru operațiuni transfrontaliere în UE și limita informației disponibile despre modificări legislative specifice anului 2026.

• O achiziție intracomunitară schimbă perioada fiscală TVA fără să afecteze regimul micro?

  De ce o achiziție intracomunitară de bunuri poate transforma perioada fiscală de TVA din trimestru în lună, fără să pună în pericol încadrarea firmei ca microîntreprindere.

• O II neplătitoare de TVA trebuie să depună D301?

  Da — regula D301 nu face diferență între o Întreprindere Individuală și un PFA sau un SRL; contează doar dacă persoana impozabilă e neînregistrată ca plătitoare de TVA.

• O singură achiziție intracomunitară mă obligă să trec la TVA lunar?

  Ce spune Codul fiscal despre schimbarea perioadei fiscale a TVA, de la trimestru la lună, în cazul unei firme care face o achiziție intracomunitară de bunuri.

• Operațiuni scutite cu drept de deducere legate de export

  Scutirea cu drept de deducere la export înseamnă taxă colectată zero, nu pierderea dreptului de a deduce TVA aferentă achizițiilor legate de operațiune.

• Pentru ce achiziții din UE se depune D301?

  D301 acoperă cinci categorii de operațiuni intracomunitare — bunuri taxabile, mijloace de transport noi, produse accizabile și servicii pentru care beneficiarul neplătitor e obligat la plata taxei.

• Perioada fiscală la TVA: lunar sau trimestrial și când te obligă o achiziție intracomunitară

  Periodicitatea decontului de TVA rezultă din cifra de afaceri a anului precedent, dar prima achiziție intracomunitară de bunuri o schimbă în cinci zile (art. 322 Cod fiscal).

• PFA cu activitate și în alt stat UE, sub legislația română: contribuții și înregistrare în 30 de zile

  Persoana cu activitate independentă atât în România, cât și în alt stat UE, SEE sau în Elveția, pentru care autoritățile stabilesc aplicarea legislației române, datorează CAS și CASS și pentru veniturile din afara României. Trebuie să se înregistreze fiscal ca plătitor de contribuții în 30 de zile, iar contribuțiile se stabilesc și se declară ca pentru activitățile independente din România (Codul fiscal art. 216 alin. (3)–(4), art. 217, art. 218, art. 219 alin. (4), art. 220 alin. (4)).

• PFA cu livrări intracomunitare: cum se înregistrează

  Tratamentul depinde de statutul de TVA al PFA. În regimul special de scutire (Codul fiscal art. 310), livrarea nu e o livrare intracomunitară scutită și nu intră în D390. Înregistrat conform art. 316, PFA aplică scutirea din art. 294 alin. (2) lit. a) și declară în D300 și D390. În ambele cazuri, venitul se înscrie la încasare, în lei, în Registrul-jurnal de încasări și plăți (OMFP 170/2015).

• Pierderea unui sediu permanent din afara UE: din ce venituri se poate recupera și în câți ani?

  Pierderea unui sediu permanent situat într-un stat din afara UE și AELS (sau într-un stat fără convenție de evitare a dublei impuneri cu România) se recuperează doar din veniturile acelui sediu permanent, separat pe fiecare țară, în următorii 5 ani fiscali consecutivi (Codul fiscal art. 40; HG 1/2016, pct. 40).

• Plafonul de 10.000 euro la achiziții intracomunitare: când te înregistrezi prin art. 317

  Un neplătitor de TVA se înregistrează special prin art. 317 înainte de achiziția intracomunitară de bunuri prin care depășește 10.000 de euro într-un an calendaristic; sub plafon nu are obligația, dar poate opta (art. 268 alin. 4 și art. 317 alin. 1 lit. a din Codul fiscal).

• Platforma online care facilitează vânzări către consumatori UE: ce registre ține și cât timp?

  Ține registre cu informațiile cerute de art. 54c din Regulamentul 282/2011, ca să se poată verifica TVA. Le pune la dispoziția ANAF electronic, la cerere, și le păstrează 10 ani de la sfârșitul anului operațiunii.

• Pot deduce TVA plătită prin D301 dacă am doar cod special de TVA?

  De ce înregistrarea cu cod special de TVA (art. 317 CF) nu dă dreptul de a deduce taxa plătită prin decontul special 301, spre deosebire de înregistrarea normală conform art. 316.

• Pragul de 10.000 euro pentru operațiuni intra-UE: cum se calculează

  Cum funcționează plafonul de 10.000 euro pentru achizițiile intracomunitare de bunuri și când o achiziție din UE devine operațiune impozabilă în România.

• Pragurile Intrastat pentru 2026 și cum le verifici

  Pragurile valorice Intrastat pentru 2026 sunt 1.000.000 lei la expedieri și 1.000.000 lei la introduceri, separat pe flux, potrivit Ordinului INS 1604/2025 — cine trebuie să depună și de la ce moment.

• Prefixul codului de TVA al clientului UE: EL pentru Grecia și XI pentru Irlanda de Nord

  Codurile de TVA din UE au prefixul ISO 3166 alfa-2 al statului emitent, cu două excepții prevăzute de Codul fiscal art. 318 alin. (1): Grecia poate folosi EL, iar pentru Irlanda de Nord se folosește XI. Un prefix greșit poate costa scutirea livrării intracomunitare (art. 294 alin. (2^1)).

• Regimul de tranzit și depozitare vamală: TVA în 2026

  Codul fiscal art. 295 scutește de TVA livrările de bunuri plasate în tranzit vamal extern, antrepozit vamal, depozit temporar sau zonă liberă, iar TVA la import devine exigibil abia la ieșirea din regim (art. 285 alin. (3)). Scutirea dă drept de deducere (art. 297 alin. (4) lit. c)).

• Regimul de TVA pentru serviciile financiare intracomunitare

  Serviciile financiar-bancare prestate între firme din state membre diferite au locul la beneficiar (Codul fiscal art. 278 alin. (2)), sunt scutite fără drept de deducere (art. 292 alin. (2) lit. a)), nu intră în D390 (art. 325 alin. (1) lit. c)), iar deducerea TVA pe achizițiile aferente depinde de locul unde e stabilit clientul (art. 297 alin. (4) lit. b) și d)).

• Regimul simplificat pentru importurile de valoare mică

  Regimul special IOSS din Codul fiscal pentru vânzarea la distanță de bunuri importate din afara UE, în loturi de până la 150 euro.

• Regimul special pentru aur și metale prețioase intra-UE

  Achiziția intracomunitară de aur de investiții e scutită de taxă prin lege — și de ce, la data acestui ghid, iConta.eu nu are încă un circuit dedicat pentru acest caz.

• Regimul special pentru bunuri de ocazie intra-UE

  La bunurile de ocazie tranzacționate în interiorul UE, regimul special art. 312 acoperă atât vânzarea (taxare pe marjă), cât și achiziția (neimpozabilă în anumite condiții) — două mecanisme legale distincte.

• Reguli aplicate de ANAF pentru operațiunile intracomunitare în 2026

  Punctele de conformitate pe care ANAF le verifică efectiv la operațiunile intracomunitare — încadrarea ca achiziție/livrare, exigibilitatea TVA, plafonul de 10.000 euro pentru micii operatori și corelarea D390 cu VIES.

• Restituirea accizei nearmonizate pentru produse retrase de pe piață sau livrate în alt stat UE

  Acciza nearmonizată plătită se restituie la cerere pentru produsele retrase de pe piață și distruse, pentru cele livrate în alt stat membru, exportate sau returnate furnizorului (Codul fiscal art. 443). Normele metodologice (HG 1/2016, pct. 166-168) cer anunțarea prealabilă a autorității vamale și o cerere la organul fiscal, soluționată în 30 de zile lucrătoare.

• Rezident UE cu venituri din România: are aceleași deduceri ca un rezident român?

  Da, în limitele legii române, dacă prezintă documente justificative și deducerile nu au fost acordate în statul de rezidență. Regula nu vizează statele SEE fără schimb de informații.

• Salariat care lucrează și în alt stat UE, cu legislația română aplicabilă (A1 din România): cine plătește contribuțiile?

  Dacă autoritățile competente stabilesc că legislația română de securitate socială se aplică și pentru salariul obținut în alt stat UE, SEE sau în Elveția, contribuțiile pentru acel salariu se datorează în România. Ele se calculează, se rețin, se plătesc și se declară de angajatorul care plătește salariul, chiar dacă acesta este străin, cu excepția cazului în care există un acord cu salariatul (Codul fiscal art. 216 alin. (1)–(2), art. 219 alin. (1), art. 220 alin. (1)).

• Scutirea de TVA în alte state UE: regimul transfrontalier pentru întreprinderi mici

  Din 2025 o firmă mică poate aplica scutirea de TVA și în alte state UE, prin regimul transfrontalier, nu doar în statul de stabilire (art. 310^1 Cod fiscal).

• Scutirea de TVA în alte state UE: termenul și conținutul raportului trimestrial la ANAF

  Raportul se depune pentru fiecare trimestru până în ultima zi calendaristică a lunii următoare, chiar dacă e nelucrătoare, cu codul EX și vânzările din România și din fiecare stat, în euro.

• Scutirea de TVA pentru livrările intracomunitare: dovada transportului

  Condițiile legale ale scutirii de TVA la livrarea intracomunitară — codul valabil de TVA al cumpărătorului și declarația recapitulativă corect depusă.

• Scutirea de TVA pentru regimurile vamale speciale

  Ce operațiuni cu bunuri aflate în admitere temporară, depozit temporar, antrepozit vamal sau tranzit intern sunt scutite de TVA conform art. 295 din Codul fiscal și când încetează scutirea.

• Se aplică taxare inversă la abonamentele software cumpărate din UE?

  Nu prin mecanismul art. 331 — un abonament software de la un furnizor stabilit în alt stat UE intră sub autolichidarea TVA de la art. 307 alin. (2) Cod fiscal, ca serviciu cu locul prestării în România.

• Se aplică taxare inversă la autoturismele cumpărate din UE?

  Nu prin art. 331 — un autoturism cumpărat de la un furnizor stabilit în alt stat UE este o achiziție intracomunitară de bunuri, cu regim de autolichidare distinct de taxarea inversă internă, temei art. 307 Cod fiscal.

• Se aplică taxare inversă la comisioanele platformelor de livrare din UE?

  Comisionul unei platforme de livrare stabilite în alt stat membru e un serviciu primit de la un prestator nestabilit în România — regimul corect e autolichidarea de la art. 307 alin. (2), nu taxarea inversă internă de la art. 331.

• Se aplică taxare inversă la factura de comision Booking.com?

  Nu prin art. 331 — comisionul facturat de Booking.com (platformă stabilită în alt stat UE) este un serviciu cu locul prestării în România, supus autolichidării TVA conform art. 307 alin. (2) Cod fiscal.

• Se aplică taxare inversă la facturile Meta și Google?

  Facturile pentru servicii de publicitate primite de la Meta sau Google, ca prestatori nestabiliți în România, intră sub autolichidare (art. 307 alin. (2)), nu sub taxarea inversă internă de la art. 331.

• Se declară în D390 serviciile IT facturate către UE?

  Da — serviciile IT vândute unui client persoană impozabilă din UE au locul prestării la client și se declară în D390 cu codul P, condiționat de un cod TVA valid VIES al clientului.

• Se declară în D390 un autoturism cumpărat în regim de marjă?

  De ce achiziția unui autoturism second-hand facturat în regim special de marjă de către un dealer din UE nu apare în declarația recapitulativă D390.

• Se declară în D390 vânzările prin OSS?

  De ce vânzările raportate prin regimul special OSS (One Stop Shop) nu se declară în D390, ci într-o declarație separată, D398, cu reguli și logică proprii.

• Se depune D390 dacă nu ai avut operațiuni intracomunitare

  Nu — declarația recapitulativă (390 VIES) se depune doar pentru lunile calendaristice în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru operațiuni intracomunitare; într-o lună fără astfel de operațiuni, obligația de depunere pur și simplu nu există.

• Se poate deduce TVA plătită prin D301?

  D301 e decontul special de TVA folosit de persoane fără drept de deducere generalizat (întreprinderi mici scutite, persoane neînregistrate normal) — taxa declarată prin el nu se deduce, se plătește efectiv.

• Se pot descărca în România bunurile aflate în tranzit intracomunitar spre alt stat?

  Nu, cu excepția bunurilor descărcate pentru depozitare sau pentru formarea unui nou transport; în aceste cazuri depozitarul declară în RO e-Transport ambele etape.

• Servicii electronice către persoane fizice din UE: pragul de 10.000 de euro și OSS

  O firmă care prestează servicii electronice către persoane neimpozabile din UE aplică TVA românească sub pragul cumulat de 10.000 de euro pe an, iar peste prag TVA din statul consumatorului, declarată printr-o singură declarație trimestrială prin OSS (art. 315 din Codul fiscal).

• Serviciile prestate către un client din UE, scutite în statul lui, se declară în D390?

  Nu. În D390 se raportează doar serviciile B2B care nu sunt scutite în statul clientului; se consideră scutite dacă ar fi scutite în România sau dacă există confirmare oficială.

• Situații speciale: livrare intracomunitară fără transport efectiv

  De ce o livrare fără transport real al bunurilor între state membre nu poate fi scutită de TVA ca livrare intracomunitară, potrivit Codului fiscal.

• Stocuri la dispoziția clientului (call-off stock): cine declară transportul în RO e-Transport?

  Depinde de sens: dacă bunurile vin în România, declară clientul din România; dacă pleacă din România, declară furnizorul din România, inclusiv pentru retururile stocului.

• Stocuri la dispoziția clientului: cum se declară în D390

  Regimul stocurilor la dispoziția clientului amână livrarea intracomunitară până la momentul în care clientul preia proprietatea, în termen de 12 luni, iar transferul inițial al bunurilor nu se tratează ca transfer asimilat; D390 are o secțiune distinctă pentru raportarea acestor operațiuni (art. 270^1 din Codul fiscal).

• Stornarea unei livrări intracomunitare: cum se declară

  Stornarea unei livrări intracomunitare prin retur, refuz sau desființarea contractului este o ajustare a bazei de impozitare. Se declară în D300 la rândul 1 și în D390 din luna în care stornarea a fost comunicată clientului, nu prin rectificarea lunii inițiale (Codul fiscal art. 282 alin. (9) și art. 287; OPANAF 705/2020; OPANAF 174/2026).

• Taxa logistică pentru coletele extracomunitare: cine o declară în D100, la ce poziție și cu ce termen?

  Taxa logistică de 25 lei pe colet extracomunitar sub 150 euro se declară lunar în D100, la poziția 113 din nomenclator, în tabelul pct. II, de furnizorii de servicii poștale care predau coletul, până pe 25 a lunii următoare (Legea 239/2025 art. XXII; OPANAF 57/2026).

• Taxare inversă în construcții: condiții și declarare 2026

  Nu există în legea română un mecanism general de taxare inversă pentru lucrări de construcții-montaj; singura excepție din art. 331 legată de imobiliare e livrarea taxabilă a clădirii/terenului finit, fără termen de expirare în 2026.

• Taxare inversă în e-Factura: cum se reflectă

  O factură marcată cu taxare inversă circulă fără TVA colectată de furnizor și e reflectată automat, la beneficiar, atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă, prin declarațiile D300 și D394.

• Taxare inversă la achiziții intracomunitare: obligații

  Achizițiile intracomunitare de bunuri/servicii nu intră sub taxarea inversă internă din art. 331 Cod fiscal, ci sub autolichidarea TVA de la art. 307 alin. (2)-(6), cu obligații proprii de autolichidare și declarare pentru beneficiarul din România.

• Taxare inversă la livrarea de bunuri în regim de consignație

  Taxarea inversă internă depinde exclusiv de natura bunului (dacă se încadrează la una din literele a)-l) de la art. 331 alin. (2)) și de statutul de plătitor de TVA al părților — nu de mecanismul comercial prin care se face livrarea, deci se aplică și în consignație dacă bunul se încadrează la lege.

• Taxarea inversă la achiziția intracomunitară de bunuri

  La o achiziție intracomunitară de bunuri, taxa e datorată de cumpărător (art. 308 alin. (1) Cod fiscal), calculată ca bază × cotă și înregistrată prin 4426 = 4427, conform pct. 109 alin. (1) din normele HG 1/2016.

• Termenul de depunere a D301: cum se calculează?

  D301 se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea taxei, și numai pentru perioadele în care există efectiv o astfel de exigibilitate.

• Termenul de depunere a D390 în 2026

  De la 1 iulie 2024, declarația recapitulativă D390 se depune lunar pentru toți plătitorii de TVA, indiferent de periodicitatea TVA (lunară sau trimestrială) — regula rămâne valabilă și în 2026.

• Termenul de transmitere a D301 pentru achiziții intracomunitare

  Data limită de depunere a decontului special de TVA (formularul 301) pentru achizițiile intracomunitare care generează obligație de taxare inversă în România.

• Trebuie depusă D390 în fiecare lună dacă TVA este trimestrială?

  Da, dacă în luna respectivă a existat cel puțin o operațiune intracomunitară — D390 se raportează lunar, complet independent de periodicitatea (lunară sau trimestrială) a decontului de TVA propriu-zis.

• Trebuie depusă D390 pentru comisioanele unei platforme de livrare din UE?

  Da, cu codul S (achiziție intracomunitară de servicii), dar numai dacă entitatea platformei care emite factura de comision este stabilită într-un stat membru UE — dacă e stabilită în afara UE, comisionul nu intră în D390, chiar dacă apare la taxare inversă în decontul de TVA.

• Trebuie depusă D390 pentru comisionul Booking.com?

  Dacă furnizorul comisionului e stabilit într-un stat membru UE, da — operațiunea e o achiziție intracomunitară de servicii, cod S; verificați însă pe factură entitatea și țara de stabilire.

• Trebuie emisă factură pentru avansul încasat la o livrare intracomunitară de bunuri?

  Nu. Avansul încasat pentru o livrare intracomunitară scutită nu cere factură, iar exigibilitatea intervine la factura livrării sau pe 15 ale lunii următoare, nu la încasarea avansului.

• TVA deductibilă la achizițiile intracomunitare: rând în D300

  Pentru achizițiile intracomunitare de bunuri cu taxare inversă, rândul deductibil R18 se derivă automat din factură. Panoul manual din F251 intervine doar pentru regularizări (R19) sau când operațiunea n-a fost captată corect automat.

• TVA intracomunitar: cum declar achizițiile de servicii

  Regula locului prestării pentru serviciile B2B intracomunitare — locul unde beneficiarul e stabilit — și obligația de taxare inversă care rezultă de aici pentru firma din România.

• TVA la cumpărarea unui mijloc fix din UE

  Utilajul sau echipamentul cumpărat de la un furnizor din alt stat membru UE e achiziție intracomunitară de bunuri (art. 268 alin. (3) lit. a) Cod fiscal), cu TVA autoimpusă prin 4426 = 4427, indiferent că bunul se capitalizează ca mijloc fix.

• TVA la încasare și achiziții intracomunitare: cum se declară

  Sistemul TVA la încasare privește doar livrările și prestările proprii ale firmei care a optat — nu se aplică operațiunilor scutite sau celor cu taxare inversă, conform art. 282 alin. (6) Cod fiscal, categorii în care intră frecvent operațiunile intracomunitare.

• TVA pentru serviciile de intermediere intracomunitară

  Comisionul unui intermediar care acționează în numele și în contul altuia se impozitează, în relația B2B, la sediul beneficiarului (Codul fiscal art. 278 alin. (2)), cu taxare inversă și declarare în D390 cu cod P sau S. Către persoane neimpozabile, locul este cel al operațiunii intermediate (art. 278 alin. (5) lit. a)).

• Un neplătitor de TVA cu cod special trebuie să depună D390?

  Când o firmă neplătitoare de TVA, înregistrată cu cod special conform art. 317 din Codul fiscal, datorează declarația recapitulativă D390.

• Un PFA cu cod special de TVA trebuie să depună D390?

  Obligația de depunere a declarației recapitulative D390 pentru persoanele înregistrate cu codul special de TVA (art. 317 din Codul fiscal), inclusiv pentru achiziții de servicii intracomunitare.

• Un PFA neplătitor de TVA trebuie să depună D301?

  Da, dacă are achiziții intracomunitare cu exigibilitate în lună — obligația D301 ține de statutul de neplătitor de TVA, nu de forma juridică PFA.

• Un SRL neplătitor de TVA trebuie să depună D301?

  Da, dacă are achiziții intracomunitare de bunuri sau servicii — dar numai pentru lunile în care apar astfel de operațiuni; obligația nu e legată de forma juridică, ci de statutul de TVA și de tipul de achiziție.

• Validarea VIES pentru partenerii intracomunitari

  Codul de TVA al unui partener dintr-un alt stat membru se verifică în VIES, sistemul oficial al Comisiei Europene — nu în registrul ANAF de CUI-uri — pentru că e singura sursă care confirmă dacă acel cod e valid pentru operațiuni intracomunitare.

• Validarea VIES pentru partenerii intracomunitari: pași

  Pașii verificării unui partener din UE în iConta.eu — de la separarea codului de TVA până la rezultatul afișat la emiterea facturii — și ce înseamnă fiecare stare posibilă: valid, invalid sau VIES indisponibil.

• Vânzarea deșeurilor metalice: taxare inversă

  Livrarea de deșeuri feroase și neferoase intră sub taxare inversă fără termen de expirare și fără prag valoric — singura condiție e ca ambele părți să fie înregistrate în scopuri de TVA.

• Veniturile din livrări intracomunitare intră în plafonul micro?

  Da — o livrare intracomunitară scutită de TVA (art. 294 alin. 2 lit. a) rămâne un venit din exploatare; scutirea de TVA nu înseamnă excluderea venitului din calculul veniturilor totale pentru încadrarea ca microîntreprindere, care e un impozit distinct.

• Veniturile din servicii intracomunitare intră în plafonul micro?

  Da — veniturile din serviciile facturate către un client din alt stat membru sunt venituri din activitatea economică a firmei și intră în calculul veniturilor totale pentru încadrarea ca microîntreprindere; e o regulă de impozit pe venit, distinctă de tratamentul de TVA al operațiunii.

• Verificarea serviciilor intracomunitare înainte de D390

  Ce servicii intră în declarația recapitulativă D390, cum se stabilește locul prestării conform Codului fiscal și ce verifici înainte de a le raporta.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții