Pentru ce achiziții din UE se depune D301?
Formularul D301 e organizat pe cinci secțiuni, fiecare corespunzând unui tip distinct de operațiune intracomunitară pentru care neplătitorul de TVA e obligat la plata taxei.
Temeiul legal
Secțiunea 1 „Achiziții intracomunitare de bunuri taxabile - altele decât mijloacele de transport noi și produsele accizabile"; Secțiunea 2 „Achiziții intracomunitare de mijloace de transport noi"; Secțiunea 3 „Achiziții intracomunitare de produse accizabile"; Secțiunea 4 „Operațiuni prevăzute la art. 307 alin. (2), (3), (5) și (6)"; Secțiunea 4.1 „Achiziții de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2)" — OPANAF nr. 592/2016, Anexa 1
Cele cinci categorii, mapate pe cele cinci tipuri de operațiune din aplicație:
- Bunuri taxabile cumpărate din UE, altele decât mijloacele de transport noi și produsele accizabile (secțiunea 1) — doar pentru cei înregistrați special art. 317.
- Mijloace de transport noi (secțiunea 2) — pentru orice persoană neînregistrată art. 316, indiferent dacă e sau nu înregistrată art. 317.
- Produse accizabile (secțiunea 3).
- Alte operațiuni de la art. 307 alin. (2), (3), (5) și (6) (secțiunea 4) — categorie generală, în care intră inclusiv:
- Servicii intracomunitare cumpărate de la prestatori stabiliți în UE, pentru care beneficiarul e obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2) (secțiunea 4.1, subset al secțiunii 4).
Ce se greșește în practică
- Se crede că D301 acoperă orice factură primită din UE — de fapt vizează strict achizițiile intracomunitare taxabile și serviciile de la art. 307, nu orice cheltuială cu furnizor UE (unele pot fi scutite sau pot ține de alt regim).
- Se confundă secțiunea 4 (generală, art. 307 alin. (2)/(3)/(5)/(6)) cu secțiunea 4.1 (doar servicii de la prestatori stabiliți în UE, subset al secțiunii 4).
- Se aplică secțiunea 4.1 și pentru prestatori din afara UE — secțiunea 4.1 e specifică prestatorilor stabiliți în Comunitate; restul cade la secțiunea 4.
Ce face iConta.eu
Ecranul D301 cere alegerea explicită a tipului de operațiune (1-5) la fiecare introducere, cu etichete identice cu textul formularului OPANAF 592/2016. Pentru tipul 4, contabilul trebuie să aleagă explicit alineatul art. 307 aplicabil (3, 5 sau 6), ceea ce face excluderea din D390 auditabilă. Aplicația nu presupune automat tipul unei operațiuni — alegerea rămâne a contabilului, pe baza documentului.