Se aplică taxare inversă la factura de comision Booking.com?
Comisionul reținut și facturat de Booking.com pentru intermediere de rezervări este un serviciu prestat de o platformă stabilită în alt stat membru UE (nu în România) către o persoană impozabilă din România. Nu se încadrează în nicio categorie de la art. 331 alin. (2) Cod fiscal — categoriile de acolo sunt bunuri fizice (deșeuri, cereale, energie, telefoane etc.) sau operațiuni cu certificate, nu servicii de intermediere — și oricum art. 331 nu s-ar aplica, pentru că e rezervat exclusiv operațiunilor "în interiorul țării". Regimul corect e autolichidarea TVA prevăzută la art. 307 alin. (2).
Temeiul legal
Articolul 307 — Persoana obligată la plata taxei pentru operațiunile taxabile din România
(1) Persoana obligată la plata taxei pe valoarea adăugată, dacă aceasta este datorată în conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabilă care efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii, cu excepția cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2)-(6) și art. 331.
(2) Taxa este datorată de orice persoană impozabilă [...] care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României [...]
Articolul 331 alin. (5): Prevederile prezentului articol se aplică numai pentru livrările de bunuri/prestările de servicii în interiorul țării.
Cum funcționează, în practică
Booking.com facturează comisionul de intermediere direct hotelului/pensiunii din România, de la o entitate stabilită în alt stat membru (tipic Olanda). Fiind un serviciu al cărui loc de prestare este, conform art. 278 alin. (2) Cod fiscal, în România, beneficiarul din România (hotelierul) este cel care datorează TVA aferent acestui comision, prin autolichidare: îl înregistrează simultan ca taxă colectată și ca taxă deductibilă. Factura primită de la Booking.com nu conține TVA românesc — platforma nu are obligația să se înregistreze în scopuri de TVA în România pentru acest tip de serviciu, iar sarcina autolichidării revine beneficiarului.
Ce se greșește în practică
- Se caută comisionul de intermediere printre cele 12 categorii de bunuri de la art. 331 alin. (2) — nu are ce căuta acolo, fiind un serviciu, nu o livrare de bun din listă.
- Se tratează factura de comision ca fiind scutită de TVA, fără să se autolichideze taxa aferentă.
- Se aplică din reflex pragul de 22.500 lei de la art. 331 alin. (7), irelevant pentru servicii primite din UE.
- Se confundă "taxare inversă" (termen colocvial folosit și pentru autolichidarea de la art. 307) cu taxarea inversă internă reglementată strict de art. 331, ca și cum ar avea aceleași condiții de eligibilitate.
- Se omite verificarea codului valid de TVA (VIES) al furnizorului din UE înainte de a decide regimul aplicabil.
Ce face iConta.eu
Motorul de taxare inversă al iConta.eu, construit pentru art. 331, este explicit limitat la operațiuni interne, între furnizor și beneficiar ambii înregistrați în scopuri de TVA în România. Comisioanele facturate de platforme stabilite în alt stat UE, precum Booking.com, ies din domeniul acestui motor prin construcție — regimul lor de TVA are alt temei legal (art. 307), netratat de acest modul.