Livrare intracomunitară de bunuri: cine declară transportul în RO e-Transport și obține codul UIT?
Furnizorul din România. La o livrare intracomunitară transportată rutier, el declară transportul în RO e-Transport, obține codul UIT și îl transmite transportatorului înainte de plecare. Nu contează dacă transportul îl organizează clientul din celălalt stat membru sau dacă se folosește un transportator străin.
Obligația privește orice bunuri, nu doar pe cele cu risc fiscal ridicat, pentru că livrarea intracomunitară transportată rutier este un transport rutier internațional. Pe teritoriul României se monitorizează segmentul de la locul de încărcare până la punctul rutier de trecere a frontierei la ieșirea din țară.
Temeiul legal
„Obligația declarării în Sistemul RO e-Transport a datelor prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. a) referitoare la transportul internațional de bunuri revine următorilor utilizatori: [...] c) furnizorului din România, în cazul livrărilor intracomunitare de bunuri;" — OUG 41/2022, art. 8^1 lit. c) (sursă: anaf_surse/oug_41_2022.txt)
„b) transportul bunurilor care fac obiectul livrărilor intracomunitare de la locul de încărcare situat pe teritoriul național până la punctul rutier de trecere a frontierei la ieșirea din România;" — OUG 41/2022, art. 2 pct. 9 lit. b) (sursă: anaf_surse/oug_41_2022.txt)
„(2) Termenul de valabilitate a codului UIT este de 5 zile calendaristice, respectiv de 15 zile calendaristice în cazul achizițiilor intracomunitare de bunuri, precum și în cazul operațiunilor comerciale prevăzute la art. 2 pct. 9 lit. g) și j) , începând cu data declarată pentru începerea transportului." — OUG 41/2022, art. 11 alin. (2) (sursă: anaf_surse/oug_41_2022.txt)
Ce reține contabilul:
- Declarant: furnizorul din România, adică firma care facturează livrarea intracomunitară.
- Segment declarat: de la locul de încărcare din țară până la punctul de frontieră la ieșire.
- Termen: cel mult 3 zile calendaristice înainte de data declarată pentru începerea transportului, dar până la punerea efectivă în mișcare a vehiculului (art. 11 alin. (1)).
- Valabilitate: 5 zile. Termenul de 15 zile se aplică achizițiilor intracomunitare, nu livrărilor.
- Transmiterea codului: către transportator, care îl pune la dispoziția șoferului (art. 8^2 alin. (4)).
Pentru livrările intracomunitare de bunuri cu risc fiscal ridicat, art. 8 alin. (1) lit. c) numește același declarant, furnizorul din România.
SC Exemplu SRL din Arad livrează unui client din Germania mobilier în valoare de 80.000 lei, scutit cu drept de deducere ca livrare intracomunitară. Transportul îl organizează clientul german, cu un transportator din Polonia.
- Declarant: SC Exemplu SRL, chiar dacă transportul e organizat de client.
- Traseu declarat: depozitul din Arad → punctul de frontieră Nădlac.
- SC Exemplu SRL declară în ziua încărcării și trimite codul UIT transportatorului polonez înainte ca acesta să plece.
- Codul e valabil 5 zile de la data transportului declarată.
Ce se greșește în practică
- Se lasă declararea pe seama clientului străin sau a transportatorului. Obligația e a furnizorului român.
- Se declară doar bunurile de pe lista celor cu risc fiscal ridicat. La livrarea intracomunitară se declară orice bunuri transportate rutier.
- Se calculează 15 zile valabilitate, ca la achiziții. Pentru livrări termenul este de 5 zile.
- Codul UIT e tratat ca dovadă a livrării. Pentru scutirea de TVA a livrării intracomunitare contează documentele de transport cerute de legislația TVA. Codul UIT nu le înlocuiește.
Ce face iConta.eu
Pe cardul e-Transport, iConta.eu are tipul de operațiune „LIC – livrare intracomunitară” și generează XML-ul notificării cu bunurile, partenerul extern (țara și codul), vehiculul, transportatorul și traseul. Aplicația aplică fereastra de timp: nu permite trimiterea cu mai mult de 3 zile înainte de data transportului și calculează valabilitatea de 5 zile pentru LIC. Transmiterea codului către transportator rămâne în sarcina furnizorului.