Cum se declară serviciile IT intracomunitare în D390
Pentru un serviciu IT vândut unui client persoană impozabilă din alt stat membru UE, pașii sunt aceștia, în ordine.
Temeiul legal
"Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă (...) este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice." — Codul fiscal, Legea nr. 227/2015, art. 278 alin. (2)
"Termenul de depunere al declarației recapitulative și modelul acesteia se stabilesc prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Declarația se întocmește pentru fiecare lună calendaristică în care ia naștere exigibilitatea taxei…" — Codul fiscal, art. 325 alin. (2)
- Verificați codul de TVA al clientului în VIES, înainte de emiterea facturii — scutirea depinde de validitatea acestui cod la data operațiunii.
- Emiteți factura fără TVA românesc, cu mențiunea de taxare inversă — clientul din UE aplică taxarea inversă la el, conform art. 278 alin. (2).
- Clasificați operațiunea cu codul P (prestare intracomunitară de servicii) în D390 — spre deosebire de bunuri (cod L), nu se cere dovadă de transport, doar codul TVA valid.
- Depuneți D390 până pe 25 ale lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea, indiferent de perioada fiscală de TVA a firmei (D390 e întotdeauna lunar, chiar dacă firma are TVA trimestrial).
Ce se greșește în practică
- Se emite factura cu TVA românesc, deși clientul are cod de TVA valid VIES și condițiile pentru scutire sunt îndeplinite.
- Se așteaptă perioada trimestrială de TVA a firmei pentru a depune D390 — declarația rămâne lunară, indiferent de periodicitatea TVA.
- Se clasifică manual operațiunea cu codul greșit (A sau S în loc de P), din confuzie între direcția "vândut" și "cumpărat".
Ce face iConta.eu
Verificarea codului de TVA al clientului se face live, prin interogare VIES, direct din ecranul de emitere a facturii sau din ecranul dedicat operațiunilor intracomunitare. Codul P nu se derivă automat din factură — se clasifică manual, pe baza documentului, exact ca T, S și R; doar codul A (achiziții de bunuri) e derivat automat.