Cum se declară serviciile software cumpărate din UE în D390?
Licențele software, abonamentele SaaS și serviciile de mentenanță IT cumpărate de la furnizori din alte state UE sunt achiziții de servicii, nu de bunuri — dar în aplicație, fără un pas suplimentar de clasificare, riscă să ajungă exact acolo unde nu trebuie: la bunuri.
Temeiul legal
Art. 278 alin. (2): „Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. [...]"
Art. 307 alin. (2): „Taxa este datorată de orice persoană impozabilă, inclusiv de către persoana juridică neimpozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României [...]"
OPANAF 705/2020, anexa 2: „e) «Achiziții intracomunitare de servicii» - se înscrie suma totală a achizițiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplică prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, altele decât cele scutite de TVA, pe fiecare prestator în parte, care este stabilit în Uniunea Europeană, pentru care exigibilitatea taxei intervine în luna calendaristică respectivă. Nu vor fi declarate prestările de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, dacă prestatorul serviciului este o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul Comunității;"
De ce e serviciu, nu bun — și de ce trebuie marcat ca atare
O licență software sau un abonament SaaS cumpărat de la un furnizor dintr-un alt stat UE nu implică transportul unui bun fizic — e un serviciu, cu locul prestării la sediul beneficiarului (art. 278 alin. (2)), pentru care firma din România datorează taxa prin taxare inversă (art. 307 alin. (2)). Condiția pentru raportarea în D390 la codul S: furnizorul trebuie să fie stabilit în Uniunea Europeană.
Tehnic însă, orice factură primită e tratată implicit de aplicație ca achiziție de bunuri (cod A) — nu contează că descrierea facturii spune „subscription" sau „software license". Pentru ca achiziția de software să apară corect cu codul S, factura trebuie marcată explicit cu axa „servicii" la introducere, sau reclasificată manual.
Firmă din România plătește un abonament anual la o platformă de management de proiect, facturat de furnizorul stabilit în Irlanda, cu VAT irlandez valid. Dacă factura e marcată corect ca „servicii", achiziția apare automat cu codul S în D390 pentru luna în care ia naștere exigibilitatea taxei. Dacă nu e marcată, aceeași factură apare implicit ca achiziție de bunuri (A) — greșit, deși valoarea și furnizorul rămân corecte.
Ce se greșește în practică
- Se lasă facturile de abonamente software (SaaS recurent) fără marcaj de „servicii", pentru că sunt introduse rapid, lunar, fără verificare individuală.
- Se presupune că, odată clasificată corect o factură de la un furnizor, toate facturile lunare ulterioare de la același furnizor moștenesc automat clasificarea — fiecare factură trebuie tratată individual, dacă nu există un flux automatizat.
- Se raportează la S și abonamente de la furnizori stabiliți în afara UE (de ex. platforme americane facturând direct, fără filială UE), deși acestea sunt excluse explicit din D390.
- Se confundă taxarea inversă aplicată în decontul de TVA (valabilă și pentru furnizori non-UE) cu obligația de raportare în D390 (limitată la furnizori stabiliți în UE).
Ce face iConta.eu
O factură primită e implicit clasificată ca achiziție de bunuri (cod A); pentru codul S, trebuie marcată cu axa „servicii" la introducere — caz în care tipul devine automat S, fără posibilitate de suprascriere manuală ulterioară — sau reclasificată manual în ecranul D390, dacă axa lipsește. Reconcilierea automată disponibilă pentru bunuri (achiziții A, comparate cu D301) nu acoperă și serviciile P/S — pentru acestea, corectitudinea clasificării rămâne integral în responsabilitatea contabilului, fără o verificare încrucișată automată în aplicație.