Se declară în D390 serviciile IT facturate către UE?
Da. Serviciile IT vândute de o firmă din România unui client persoană impozabilă stabilit în alt stat membru UE au locul prestării la sediul clientului, nu în România — se declară în D390 cu codul P (prestare intracomunitară de servicii).
Temeiul legal
"Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă (...) este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice." — Codul fiscal, Legea nr. 227/2015, art. 278 alin. (2)
"Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie să întocmească și să depună la organele fiscale competente o declarație recapitulativă…" — Codul fiscal, art. 325 alin. (1)
Condiția pentru acest tratament: clientul din UE trebuie să aibă un cod de TVA valabil, verificat în VIES. Spre deosebire de livrarea de bunuri (cod L), pentru servicii (cod P) legea nu cere și dovadă de transport — locul prestării la beneficiar decurge din calitatea acestuia de persoană impozabilă, nu din mișcarea fizică a unor bunuri.
Ce se greșește în practică
- Se facturează serviciul IT cu TVA românesc către un client UE care are cod de TVA valid — locul prestării fiind la client, factura ar trebui emisă fără TVA (taxare inversă la client), nu cu TVA românesc.
- Se omite verificarea codului de TVA al clientului în VIES înainte de facturare.
- Se confundă codul P (servicii vândute) cu codul S (servicii cumpărate) — direcția tranzacției e cea care decide codul.
Ce face iConta.eu
Verificarea codului de TVA al clientului se face live, direct din VIES, la momentul emiterii facturii sau al operațiunii de "prestare intracomunitară" — dacă rezultatul e "invalid", aplicația afișează explicit avertismentul că scutirea nu se aplică. Pentru servicii, spre deosebire de bunuri, nu se cere dovadă de transport pentru validarea operațiunii.