Cum tratezi achiziția unui autoturism din UE
Regimul de TVA pentru o mașină cumpărată din alt stat UE depinde în primul rând de un singur lucru: e sau nu "mijloc de transport nou" în sensul Codului fiscal — nu de cine e cumpărătorul.
Când o mașină e "nouă" din punct de vedere fiscal
Potrivit Codul fiscal, art. 266, un vehicul terestru e considerat mijloc de transport nou dacă livrarea are loc în cel mult 6 luni de la data primei puneri în funcțiune sau dacă nu a parcurs mai mult de 6.000 km — e suficient să fie îndeplinită una din cele două condiții pentru ca vehiculul să rămână "nou" fiscal, chiar dacă cealaltă condiție ar spune altfel.
Achiziția intracomunitară de mijloace de transport noi — taxabilă întotdeauna
Codul fiscal, art. 268, prevede expres: constituie achiziție intracomunitară impozabilă în România achiziția de mijloace de transport noi, efectuată de orice persoană — indiferent dacă e sau nu plătitoare de TVA, persoană fizică sau juridică. Aici nu contează plafonul de scutire pentru micile întreprinderi și nici faptul că firma nu e înregistrată în scopuri de TVA — pentru mijloace de transport noi, obligația de plată a TVA în România există oricum.
Pentru un mijloc de transport care nu mai e considerat nou (mașină rulată, peste 6 luni și peste 6.000 km), regimul depinde de calitatea vânzătorului și cumpărătorului (dacă vânzătorul e persoană fizică sau firmă neplătitoare de TVA, tranzacția poate rămâne în afara TVA în România, urmând regimul din statul de origine).
Cum se declară — decontul special de TVA (D301)
Obligația de declarare și plată se îndeplinește prin decontul special de taxă, reglementat de Codul fiscal, art. 324. Persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA sunt obligate să depună decontul special pentru achizițiile intracomunitare de mijloace de transport noi înainte de înmatricularea vehiculului în România, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea taxei. Regula e valabilă și pentru persoanele înregistrate în scopuri de TVA, dacă achiziționează un mijloc de transport care nu mai e considerat nou dar pentru care au totuși obligația plății taxei.
Practic
- Verificați întâi criteriul "nou" (vechime ≤6 luni SAU km ≤6.000) — el decide dacă tranzacția e obligatoriu taxabilă în România.
- Pentru un mijloc de transport nou, TVA se plătește în România chiar dacă firma/persoana nu e plătitoare de TVA — nu există excepție de plafon.
- Decontul special (D301) trebuie depus și taxa achitată înainte de înmatriculare — înmatricularea la Registrul Auto Român/poliție e condiționată, în practică, de dovada plății.
- Documentați cu certificatul de înmatriculare/factura externă vechimea și kilometrajul la data livrării, pentru a justifica încadrarea "nou"/"rulat".