Cum verific corectitudinea D390 folosind balanța
Dacă te aștepți ca verificarea D390 din aplicație să pornească de la balanța de verificare — solduri sau rulaje pe conturi —, merită clarificat direct: nu e așa. Controlul încrucișat pentru D390 nu citește balanța. Sursa lui e alta, și explicăm mai jos care.
Temeiul legal
Art. 325 din Codul fiscal (Legea 227/2015) — obligația depunerii lunare a declarației recapitulative (D390), cu livrările intracomunitare scutite (lit. a) și achizițiile intracomunitare taxabile (lit. d).
OMFP 1802/2014 — reglementările contabile, temeiul pentru distincția dintre o notă contabilă validată și una aflată în ciornă, folosită ca prag pentru „evidență contabilă" în verificarea D390.
Sursa reală de comparație pentru D390, în aplicație, e formată din facturile intracomunitare ale perioadei care au o notă contabilă cu statusul „validată" legată direct de ele (prin factura care le-a generat) — nu soldul sau rulajul unui cont de TVA din balanță, și nu balanța ca ansamblu. O notă aflată doar în ciornă nu contează ca dovadă, oricât de completă ar fi.
Diferența e mai mult decât una tehnică: balanța agregă tot ce e înregistrat pe un cont, indiferent de sursă, în timp ce verificarea D390 urmărește punctual fiecare factură intracomunitară și dacă are, sau nu, o notă validată legată de ea. Rezultatul poate diferi de o reconciliere pe conturi de TVA — asta ține de o verificare separată, cont cu cont, a decontului de TVA față de balanță, nu de controlul D390.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă ca o diferență între balanța contabilă și D390 să apară ca semnal în această verificare — nu apare, pentru că verificarea nu se uită la balanță.
- Se confundă verificarea D390 (facturi + notă validată) cu reconcilierea D300 pe conturi de TVA (o verificare pe solduri/rulaje, deja documentată separat) — sunt mecanisme diferite, cu surse diferite.
- Se presupune că o notă în ciornă, deși apare în rulajul contului din balanță, contează la fel ca una validată pentru acest control — nu contează; doar statusul „validată" intră în comparație.
Ce face iConta.eu
Pentru D390, aplicația confruntă bazele de livrări/achiziții intracomunitare cu facturile care au notă contabilă validată legată de ele — nu cu balanța de verificare. Nu există, în acest control, o interogare pe conturi sau solduri.
Dacă ai nevoie de o reconciliere pe conturi de TVA (colectată, deductibilă, sold de plată/recuperat) față de balanță, aceea e o verificare separată a decontului de TVA, cu propria ei logică pe perechi de conturi — nu face parte din controlul D390 descris aici.