Cum tratez o livrare intracomunitară fără cod TVA valid
Vinzi bunuri unui client din alt stat membru, dar codul lui de TVA nu e valid — a fost anulat, suspendat, sau firma nu e înregistrată pentru operațiuni intracomunitare. Scutirea de TVA nu se poate aplica, oricât de sigur ai fi că bunurile chiar au plecat din România.
Temeiul legal
„valideaza_lic(cod_tva_client, cod_valid_vies, are_dovada_transport) — validează condițiile scutirii LIC (art. 294 alin. 2 lit. a): client non-RO + cod valid VIES + dovadă transport; fără oricare din ele → eroare explicită «facturează cu TVA».” — cod sursă core/intracomunitar.py, verificat în dosarul F050; temei: CF art. 294 alin. (2) lit. a).
Cele două condiții ale scutirii — cod valid comunicat de client + dovada transportului — sunt cumulative. Codul nevalid rupe scutirea de unul singur, indiferent dacă ai și dovada transportului.
Ce faci concret
Facturezi cu TVA din România, la cota aplicabilă bunului vândut, exact ca la o livrare internă către un client fără cod valid de TVA. Operațiunea nu se declară în D390 — declarația recapitulativă privește livrările intracomunitare scutite, iar aceasta nu se califică drept una.
Nu tratezi operațiunea ca livrare intracomunitară în evidență — încadrarea greșită (scutit, fără TVA) produce o diferență care apare fie la controlul încrucișat intern, fie, mai grav, la o inspecție ANAF, ca TVA nedeclarată.
Verifici din nou codul, ulterior. Dacă înregistrarea clientului în VIES se rezolvă și codul devine valid pentru o operațiune viitoare cu același partener, aceea se poate factura scutit — dar operațiunea deja facturată cu TVA rămâne așa; nu se corectează retroactiv doar pentru că partenerul și-a rezolvat ulterior înregistrarea.
Ce se greșește în practică
Cea mai costisitoare greșeală e facturarea scutită „pe încredere”, fără verificare VIES la data facturii, urmată de descoperirea ulterioară că a existat o perioadă în care codul clientului nu era valid. Corectarea presupune stornarea facturii, reemiterea cu TVA și, dacă operațiunea a fost deja raportată, o declarație rectificativă de D390. A doua greșeală: se confundă „firma clientului există, are cod de TVA în țara ei” cu „codul e valid pentru operațiuni intracomunitare” — sunt lucruri diferite, iar doar al doilea contează pentru scutire.
Ce face iConta.eu
La emiterea facturii către un client cu cod de TVA de prefix non-românesc, sistemul verifică automat starea codului în VIES și afișează rezultatul. Motorul intern al operațiunilor intracomunitare validează explicit condițiile scutirii — cod valid + dovadă transport — iar când codul nu e valid, întoarce o eroare clară care indică ce lipsește: operațiunea nu se poate încadra ca livrare intracomunitară scutită și trebuie facturată cu TVA.