Factura pentru o livrare intracomunitară se transmite în e-Factura?
Trebuie spus onest, de la început: regulile actuale privind sfera exactă de aplicare a sistemului RO e-Factura (extins, din 2024, și la relațiile B2B interne) au fost modificate succesiv prin acte ulterioare textului inițial al OUG 120/2021 aflat la dispoziție în sursele verificate aici. Ce putem confirma cu temei solid, din Codul fiscal, este obligația de raportare a livrărilor intracomunitare prin declarația recapitulativă (VIES) — o obligație distinctă de transmiterea facturii în sistemul RO e-Factura și care rămâne valabilă indiferent de răspunsul la întrebarea din titlu.
Temeiul legal
„(1) Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie să întocmească și să depună la organele fiscale competente o declarație recapitulativă în care menționează: a) livrările intracomunitare scutite de taxă în condițiile prevăzute la art. 294 alin. (2) lit. a) și d), pentru care exigibilitatea taxei a luat naștere în luna calendaristică respectivă; [...] d) achizițiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă; [...]" — Cod fiscal, art. 325 alin. (1) lit. a) și d) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce e sigur, pe baza acestui text:
- Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA care efectuează o livrare intracomunitară scutită de taxă trebuie să o raporteze prin declarația recapitulativă (formularul VIES), lunar, pentru luna în care a luat naștere exigibilitatea taxei — această obligație e independentă de canalul prin care a fost emisă factura.
- Simetric, achizițiile intracomunitare de bunuri taxabile se raportează la fel, prin declarația recapitulativă a persoanei care achiziționează.
- Ce nu putem confirma din sursele verificate aici este dacă, în forma actuală (2026) a sistemului RO e-Factura, livrarea intracomunitară intră sau nu sub obligația de transmitere a facturii prin acest sistem — textul OUG 120/2021 disponibil corespunde formei inițiale din 2021, dinainte de extinderile ulterioare ale obligativității facturării electronice la relațiile B2B interne, iar acele extinderi nu se regăsesc, verbatim, în sursa consultată. Pentru acest aspect specific, verificarea directă a formei actuale a OUG 120/2021 (cu toate modificările) e necesară înainte de a lua o decizie definitivă.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că raportarea prin declarația recapitulativă (VIES) înlocuiește obligația de facturare electronică, sau invers — sunt două obligații de raportare distincte, care pot coexista pentru aceeași operațiune.
- Se omite depunerea declarației recapitulative pentru livrări intracomunitare doar pentru că factura a fost deja transmisă prin alt canal, ignorând că obligația de la art. 325 e separată de modul de emitere/transmitere a facturii.
- Se aplică o regulă generală "toate facturile trec prin e-Factura" fără verificarea excepțiilor și regulilor tranzitorii aplicabile operațiunilor intracomunitare, care nu au putut fi confirmate exhaustiv din sursele disponibile.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează facturile pentru livrări intracomunitare și declarația recapitulativă (D390), dar recomandarea privind transmiterea sau nu a acestor facturi prin sistemul RO e-Factura, în forma sa actuală, nu poate fi confirmată automat de aplicație — decizia rămâne a contabilului, pe baza reglementărilor ANAF în vigoare la momentul emiterii facturii.