Firmă din alt stat UE: când poate aplica în România scutirea pentru mici întreprinderi?
O firmă cu sediul activității economice în alt stat membru poate aplica în România scutirea pentru mici întreprinderi dacă îndeplinește două plafoane cumulative. Cifra de afaceri anuală la nivelul UE nu trebuie să depășească 100.000 euro, iar livrările și prestările făcute în România nu trebuie să depășească plafonul de 395.000 lei. Ambele condiții se verifică pentru anul în care cere scutirea și pentru anul precedent. Scutirea se aplică abia după ce statul de stabilire îi comunică codul individual de identificare, cu sufixul EX.
Regula interesează cabinetele din România care au clienți sau furnizori mici din alte state membre. Firma străină nu se adresează ANAF ca să intre în regim. Intrarea trece prin administrația fiscală din statul în care este stabilită.
Temeiul legal
„(1) O persoană impozabilă care are sediul activității economice într-un alt stat membru poate aplica regimul special de scutire pentru mici întreprinderi în România pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în România, dacă sunt îndeplinite următoarele condiții: a) cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu depășește 100.000 euro, în anul în care solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent; ... b) valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în România nu depășește plafonul de scutire de TVA prevăzut la art. 310 alin. (1) , în anul în care solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^2 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, nu depășește plafonul de 395.000 lei" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„a) de la data la care statul membru de stabilire i-a comunicat codul individual de identificare menționat la art. 284 alin. (3) lit. b) din Directiva 112, în cazul notificării prealabile;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^2 alin. (2) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Condițiile, pe rând:
- Sediul activității economice în alt stat membru. Regimul de la art. 310^2 privește exclusiv firmele stabilite în afara României.
- Plafonul UE de 100.000 euro. Se raportează la cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii, verificată pentru anul curent și pentru anul precedent.
- Plafonul român de 395.000 lei. Se aplică valorii operațiunilor făcute în România. Plafonul a fost stabilit prin art. 310 alin. (1), în forma în vigoare de la 1 septembrie 2025.
- Notificarea prealabilă se face în statul de stabilire. Firma își anunță intenția de a aplica scutirea în România statului membru în care este stabilită.
- Momentul de început. Scutirea se aplică de la data comunicării codului individual de identificare, după notificarea prealabilă. Dacă firma avea deja cod pentru alt stat, scutirea se aplică de la data la care statul de stabilire confirmă că îl poate folosi și în România, după actualizarea notificării (art. 310^2 alin. (2) lit. b)).
- Excluderea temporară. Firma care a depășit în anul precedent oricare dintre plafoane nu mai poate beneficia de scutire în România timp de un an calendaristic (art. 310^2 alin. (4)).
Pentru firmele care solicitaseră regimul și primiseră codul EX valabil pentru România până la 1 septembrie 2025, OG 22/2025 a prevăzut aplicarea scutirii de la data comunicării codului (art. III alin. (6), redat în nota la art. 310 din Codul fiscal).
Exemplu GmbH, cu sediul în Germania, repară instrumente muzicale la domiciliul clienților persoane fizice din România. Fiind lucrări asupra unor bunuri mobile corporale, locul prestării este acolo unde se prestează efectiv, adică în România (art. 278 alin. (5) lit. d) pct. 2 din Codul fiscal). Situația ei:
- 2025: cifra de afaceri în UE de 72.000 euro, din care servicii prestate în România de 180.000 lei;
- 2026, până la notificare: 41.000 euro în UE, din care 95.000 lei în România.
Ambele plafoane sunt respectate în ambii ani: 72.000 și 41.000 euro sunt sub 100.000 euro, iar 180.000 și 95.000 lei sunt sub 395.000 lei. Firma notifică administrația fiscală germană, primește codul EX valabil pentru România pe 15 aprilie 2026 și aplică scutirea de la această dată. Serviciile prestate în România înainte de 15 aprilie nu beneficiază de scutire.
Ce se greșește în practică
- Se verifică doar plafonul de 395.000 lei, fără cifra de afaceri la nivelul întregii UE.
- Se verifică doar anul curent, deși ambele plafoane trebuie respectate și în anul precedent.
- Firma străină depune cererea direct la ANAF, deși notificarea prealabilă se face în statul de stabilire.
- Scutirea se aplică de la data notificării, nu de la data comunicării codului EX.
Ce face iConta.eu
iConta.eu este construită pentru firme stabilite în România. Aplicația păstrează pentru fiecare firmă statutul de plătitor sau neplătitor de TVA și verifică în VIES codurile de TVA ale partenerilor din UE. Regimul transfrontalier al unei firme din alt stat membru nu este gestionat de aplicație: notificarea prealabilă, codul EX și urmărirea celor două plafoane se fac în afara ei. Dacă un client din portofoliu lucrează cu un astfel de partener, contabilul verifică documentele partenerului înainte de a stabili tratamentul facturilor.