Neplătitor de TVA cu furnizor din UE: ce datorezi și ce declari
Situația e frecventă și prost înțeleasă: firma nu e plătitoare de TVA, primește o factură din Germania fără TVA, și presupune că nu datorează nimic. Nu e așa.
De ce nu e „fără TVA"
Furnizorul din UE nu a facturat cu TVA fiindcă i-ai comunicat un cod valid de TVA — fie cel din art. 316, fie cel special din art. 317. Consecința e că taxa se datorează în România, de tine, prin taxare inversă.
Dacă nu i-ai comunicat niciun cod, furnizorul trebuie să factureze cu TVA din statul lui. Atunci nu datorezi nimic în România, dar plătești TVA străin pe care nu-l poți recupera.
Ce datorezi
TVA românească, la cota aplicabilă bunului sau serviciului — 21% standard, 11% redusă. Baza e valoarea din factură, convertită în lei la cursul BNR din data exigibilității.
Diferența față de un plătitor: acesta înregistrează simultan taxa colectată și deductibilă, deci efectul e zero. Tu o plătești efectiv, fără să o deduci. E cost, și se include în valoarea bunului sau în cheltuială.
Ce declari
- D301, până pe 25 a lunii următoare, cu plata la aceeași dată;
- D390, dacă operațiunea e achiziție intracomunitară de bunuri (cod A) sau serviciu primit conform art. 278 alin. (2) (cod S).
Cele două nu sunt alternative. Aceeași operațiune apare în amândouă, cu roluri diferite: D301 e declarația de plată, D390 e cea de corelare cu partenerul din UE.
Ce nu declari
D300 și D394 nu se depun. Primul e decontul plătitorilor de TVA; al doilea raportează operațiuni pe teritoriul național între persoane înregistrate în scopuri de TVA. O firmă neînregistrată cu achiziții din UE e în afara domeniului ambelor.
Un D394 gol pe o astfel de firmă nu e o omisiune — e comportamentul corect.
Capcana obișnuită
Vectorul fiscal al firmei nu conține D301 și D390 fiindcă nimeni nu l-a actualizat după înregistrarea prin art. 317. Aplicația de contabilitate raportează „totul la zi", iar declarațiile nu se depun luni în șir. Vectorul e o declarație a firmei, nu o constatare — nu se actualizează singur.
Ce face iConta
Compară faptele cu vectorul, nu doar vectorul cu el însuși: dacă există achiziții cu partener din UE, D301 și D390 devin generabile chiar dacă vectorul spune că firma nu are operațiuni intracomunitare, iar vectorul e semnalat ca fiind cel care trebuie corectat.