D390 la un neplătitor de TVA: când se depune și ce conține
Declarația recapitulativă nu e rezervată plătitorilor de TVA. O firmă înregistrată special prin art. 317 o depune pentru operațiunile ei intracomunitare, chiar dacă nu colectează și nu deduce TVA.
Ce intră
Lista din art. 325 din Codul fiscal e închisă:
| Cod | Operațiunea |
|---|---|
| L | Livrări intracomunitare de bunuri |
| A | Achiziții intracomunitare de bunuri |
| S | Prestări și achiziții de servicii intracomunitare, art. 278 alin. (2) |
| T | Livrări în cadrul unei operațiuni triunghiulare |
| P | Achiziții în cadrul unei operațiuni triunghiulare |
| R | Livrări intracomunitare efectuate de agricultori în regim special |
Pentru un neplătitor înregistrat prin art. 317, în practică apar A și S.
Ce nu intră
- operațiunile de tip 4 din D301 — art. 307 alin. (3), (5) și (6) — fiindcă nu sunt operațiuni intracomunitare;
- achizițiile intracomunitare de mijloace de transport noi, care au regim de raportare propriu;
- importurile și livrările către state din afara UE.
Termenul
25 a lunii următoare. D390 e lunară pentru toată lumea, indiferent de perioada fiscală la TVA. Un plătitor cu decont trimestrial depune tot D390 lunar.
Ca și D301, se depune numai pentru lunile în care există operațiuni.
Codul de TVA al partenerului
E câmpul care produce cele mai multe respingeri. Validatorul ANAF verifică algoritmul specific fiecărei țări — cifra de control diferă de la un stat la altul, la fel cum CUI-ul românesc are propriul algoritm.
Un cod inventat sau tastat greșit trece de o verificare de lungime, dar pică la validare cu regula R24.1. Verificarea în VIES înainte de operațiune rezolvă problema la sursă: dacă furnizorul nu are cod valid, nu există livrare intracomunitară scutită, iar el ar fi trebuit să factureze cu TVA.
Codul se înscrie fără prefixul de țară — prefixul se completează în câmpul separat de țară.
Corelarea cu D301
Aceeași achiziție apare în ambele declarații, cu roluri diferite. Bazele trebuie să coincidă pentru operațiunile care intră în amândouă. Diferența legitimă vine doar din operațiunile de tip 2 și tip 4, care sunt în D301 dar nu în D390.
O diferență neexplicată înseamnă că o operațiune a fost clasificată greșit — cel mai probabil un serviciu pus ca tip 4.
Ce face iConta
Derivă D390 din operațiunile D301, cu maparea explicită tip 1 și 3 → A, tip 5 → S. Fiecare operațiune exclusă apare în diagnostic cu motivul, nu dispare tăcut. Codul de TVA e verificat algoritmic la introducere și la generare, pentru țările cu algoritm cunoscut offline; restul se deferă validatorului, dar cu semnal, nu cu tăcere.