Declarația recapitulativă D390: ce conține și de ce apar necorelări
D390 nu produce sume de plată. Rolul ei e corelarea: ce declari tu ca livrare intracomunitară trebuie să apară la partenerul din alt stat membru ca achiziție, și invers.
Codurile de operațiune
| Cod | Operațiunea |
|---|---|
| L | Livrări intracomunitare de bunuri |
| A | Achiziții intracomunitare de bunuri |
| S | Prestări și achiziții de servicii intracomunitare, art. 278 alin. (2) |
| T | Livrări în cadrul unei operațiuni triunghiulare |
| P | Achiziții în cadrul unei operațiuni triunghiulare |
| R | Livrări intracomunitare efectuate de agricultori în regim special |
Cum se grupează
Pe partener și cod de operațiune, cu totalul bazei impozabile pentru fiecare combinație. Nu se declară factură cu factură.
Deci dacă ai zece achiziții de la același furnizor german într-o lună, apare o singură linie, cu suma bazelor.
Periodicitatea
Lunară pentru toată lumea, indiferent de perioada fiscală la TVA. Un plătitor cu decont trimestrial depune D390 lunar.
Termenul e 25 a lunii următoare. Se depune numai pentru lunile în care există operațiuni — nu există D390 pe zero.
De ce apar necorelări
Ferestre de timp diferite. Exigibilitatea taxei la achiziția intracomunitară nu coincide întotdeauna cu momentul în care partenerul a declarat livrarea. O factură emisă la sfârșitul lunii poate cădea în luni diferite în cele două declarații. E o diferență legitimă, nu o eroare.
Codul de TVA greșit sau lipsă. Un partener cu cod invalid nu se regăsește în VIES. Verificarea se face înainte de operațiune, nu la depunere.
Încadrarea greșită a tipului de operațiune. Un serviciu declarat ca operațiune internă, sau o operațiune art. 307 alin. (3)–(6) inclusă din greșeală, produce necorelare în ambele sensuri.
Regularizări și storno. O factură de stornare produce sume negative care se compensează în totalul pe partener.
Ce nu intră
Operațiunile cu locul în afara UE, importurile, livrările către persoane neimpozabile, și operațiunile pentru care beneficiarul e obligat la plată conform art. 307 alin. (3), (5) sau (6) — acelea sunt interne, nu intracomunitare.
Ce face iConta
Fiecare operațiune exclusă din D390 apare în diagnosticul de generare cu motivul numit și temeiul citat, nu dispare tăcut. Codul de TVA e verificat algoritmic la introducere, pe țară, iar reconcilierea cu decontul de TVA marchează diferențele de exigibilitate ca legitime, nu ca erori.