Ce declarații depune o firmă nouă pentru prima achiziție din UE?
O firmă înființată recent, neplătitoare de TVA, care cumpără primul serviciu de la un furnizor stabilit în UE (hosting, software, publicitate online etc.), intră direct sub obligațiile de la art. 307 alin. (2) din Codul fiscal — nu există o perioadă de grație legată de vechimea firmei.
Temeiul legal
„Taxa este datorată de orice persoană impozabilă (...) care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României (...)" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 307 alin. (2)
Obligația se leagă de faptul prestării, nu de vechimea firmei sau de valoarea achiziției. Pentru servicii, obligația de înregistrare specială prin art. 317 apare înainte de primirea primului serviciu, fără plafon.
Ce trebuie făcut, în ordine
- Înregistrarea prin art. 317, înainte de a primi efectiv primul serviciu de la furnizorul UE — nu după prima factură.
- Stabilirea statutului de TVA al firmei: dacă firma nu e (și nu devine) plătitoare prin art. 316, achizițiile de servicii intracomunitare merg pe D301, secțiunea 4.1 (tip 5).
- Depunerea D301, până pe 25 a lunii următoare celei în care a apărut exigibilitatea, doar pentru lunile cu operațiuni.
- Depunerea D390, pentru aceeași operațiune, cu cod S — obligație separată, dată de înregistrarea prin art. 317 sau art. 316 (Codul fiscal, art. 325).
Dacă prima achiziție e de bunuri (nu servicii), secțiunea aplicabilă din formular e alta (secțiunea 1, pentru bunuri altele decât mijloacele de transport noi), rezervată tot persoanelor înregistrate prin art. 317 și neînregistrate prin art. 316 — dar regulile de plafon pentru bunuri nu au fost verificate în acest ghid și trebuie confirmate separat, dacă firma cumpără și bunuri, nu doar servicii.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă „să se acumuleze mai multe achiziții" înainte de a face înregistrarea prin art. 317 — greșit pentru servicii, unde obligația apare de la prima achiziție.
- Se presupune că o firmă nou-înființată, fără istoric de TVA, e automat scutită de aceste obligații — regula se aplică oricărei firme neplătitoare, indiferent de vechime.
- Se depune doar D301, fără D390, deși operațiunea de servicii intracomunitare cere ambele.
Ce face iConta.eu
Ecranul D301 permite introducerea operațiunilor de tip 5 imediat, cu câmpurile de țară și cod TVA ale furnizorului opționale — dacă sunt completate, operațiunea apare automat și în D390. Statutul de „neplătitor înregistrat prin art. 317" se reflectă direct în structura XML generată, iar declarația nu se generează pentru o perioadă fără nicio operațiune introdusă, exact regula „pe zero" din normă.