Ce se întâmplă dacă un SRL nou face prima achiziție intracomunitară?
Un SRL nou-înființat care face prima achiziție de bunuri dintr-un alt stat membru UE trebuie, înainte de orice altceva, să clarifice propriul statut TVA — pentru că de el depinde cum se facturează achiziția.
Temeiul legal
CF art. 268 alin. (5)/(6) — plafon 10.000 €: „…valoarea totală a acestor achiziții intracomunitare nu depășește pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depășit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al cărui echivalent în lei este stabilit prin normele metodologice.” (sursă: cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt, L16639)
CF art. 317: „Înregistrare specială pentru neplătitori care fac AIC peste plafon sau servicii IC (alin. 1 lit. a-d).” (sursă: cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt, L21049-21160+)
Dacă firma e deja înregistrată normal ca plătitoare de TVA (art. 316), prima achiziție intracomunitară de bunuri urmează regula obișnuită: furnizorul UE facturează fără TVA (dacă are cod de TVA valid al cumpărătorului), iar firma din România calculează TVA prin taxare inversă și declară operațiunea în D390.
Dacă firma nu e plătitoare de TVA (caz frecvent la un SRL nou, sub plafonul de scutire), regula depinde de plafonul de 10.000 euro pentru achiziții intracomunitare de bunuri: sub acest plafon, furnizorul poate factura cu TVA-ul propriei țări, iar firma din România nu are, doar din acest motiv, obligația înregistrării speciale. Peste plafon — sau dacă firma optează pentru regimul de taxare la destinație — devine necesară înregistrarea specială în scopuri de TVA (art. 317), înainte de a continua astfel de achiziții.
Atenție: pragul de 10.000 euro se calculează cumulat, pe an calendaristic — o singură achiziție mare poate depăși singură plafonul.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că, fiind neplătitoare de TVA, firma nu are nicio obligație legată de o achiziție din UE — de fapt tocmai acest statut poate declanșa nevoia înregistrării speciale, dacă plafonul e depășit.
- Se așteaptă apariția unei probleme (factură contestată, control) înainte de a verifica dacă înregistrarea specială era necesară.
- Se confundă înregistrarea specială art. 317 cu înregistrarea normală de plătitor de TVA (art. 316) — sunt regimuri diferite.
Ce face iConta.eu
Profilul firmei conține câmpurile operatiuni_ic (Da/Nu — decide D390/VIES) și inreg_art317 (Înregistrată art. 317), care influențează direct corectitudinea D390 și marcajul pers_inreg în D301.
Important: cercetarea care stă la baza acestui ghid nu a găsit, în codul citit, o urmărire automată, cumulativă pe an, a plafonului de 10.000 euro pentru achiziții intracomunitare de bunuri — câmpul inreg_art317 e un flag manual, bifat de utilizator, nu rezultatul unui calcul automat al aplicației. Verificarea depășirii plafonului rămâne, pe baza acestei cercetări, în sarcina firmei/contabilului, la fiecare achiziție intracomunitară nouă.