Modificări legislative 2026 pentru operațiuni intracomunitare
Firmele care cumpără sau vând bunuri/servicii în interiorul UE trebuie să cunoască modificările aduse Codului fiscal prin Ordonanța nr. 22/2025, în vigoare din 1 septembrie 2025 și aplicabile pe tot parcursul lui 2026.
1. Regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, aplicabil transfrontalier
Cea mai importantă noutate este introducerea art. 310^1 în Codul fiscal: „Reguli pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre".
O persoană impozabilă stabilită în România poate acum aplica regimul special de scutire de TVA și în alte state membre UE, nu doar în România, dacă:
- cifra de afaceri anuală la nivelul întregii Uniuni Europene nu depășește 100.000 euro, atât în anul curent cât și în cel precedent (art. 310^1 alin. (1) lit. a));
- valoarea livrărilor/prestărilor din statul membru vizat nu depășește plafonul de scutire aplicabil întreprinderilor mici stabilit de acel stat (lit. b)).
Firma trebuie să depună o notificare prealabilă la organul fiscal competent din România, cu datele de identificare, statele membre vizate și cifrele de afaceri relevante (art. 310^1 alin. (3)). Practic, o firmă mică românească poate vinde scutit de TVA și în alte state UE, fără să se mai înregistreze separat în scopuri de TVA acolo, sub rezerva respectării plafoanelor.
2. Modificarea condițiilor de la achiziția intracomunitară taxabilă
Art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, care definește achiziția intracomunitară impozabilă în România, a fost modificat prin OG 22/2025, corelat cu introducerea regimului transfrontalier de scutire: se clarifică faptul că furnizorul din alt stat membru trebuie să nu fie el însuși „întreprindere mică" scutită în statul membru al livrării, pentru ca achiziția intracomunitară subsecventă să rămână impozabilă în România.
3. Plafonul național de scutire TVA — 395.000 lei
Deși nu privește direct operațiunile intracomunitare, plafonul de scutire de TVA (regimul special de scutire, art. 310 din Codul fiscal) a fost majorat la 395.000 lei, tot prin OG 22/2025. Firmele care fac achiziții/livrări intracomunitare trebuie să rețină corelația: depășirea acestui plafon obligă la înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316, indiferent de regimul transfrontalier de scutire aplicat în alte state membre.
4. Cifra de afaceri relevantă pentru achiziții intracomunitare
Art. 268 alin. (3) lit. a) menține regula deja cunoscută: achiziția intracomunitară de bunuri, alta decât mijloace de transport noi sau produse accizabile, este impozabilă în România dacă furnizorul din alt stat membru nu este el însuși o „întreprindere mică" scutită acolo — corelarea cu noul regim transfrontalier de scutire (pct. 1 de mai sus) face ca verificarea statutului furnizorului să fie mai relevantă ca oricând.
Tabel-sinteză
| Modificare | Act normativ | Aplicabil de la |
|---|---|---|
| Regim special scutire IMM transfrontalier UE (art. 310^1) | OG 22/2025, art. I pct. | 1 septembrie 2025 |
| Modificare art. 268 alin. (3) lit. a) — achiziții intracomunitare | OG 22/2025, art. I pct. 2 | 1 septembrie 2025 |
| Plafon național scutire TVA 395.000 lei | OG 22/2025 | 1 septembrie 2025 |
De reținut
- Dacă vindeți bunuri/servicii în alte state UE și cifra de afaceri la nivel UE nu depășește 100.000 euro, verificați dacă merită să depuneți notificarea pentru regimul transfrontalier de scutire — poate elimina nevoia de înregistrare TVA separată în statul de destinație.
- La achiziții intracomunitare, verificați statutul furnizorului (plătitor de TVA obișnuit vs. întreprindere mică scutită în statul lui) — regimul de taxare al achiziției depinde de acest statut.