Când trebuie depusă D301 în 2026?
Termenul de depunere al decontului special (D301) nu s-a schimbat pentru 2026 — regula rămâne cea din OPANAF 592/2016. Ce s-a schimbat, și contează direct pentru sumele din declarațiile depuse în 2026, e cota de TVA aplicată bazei.
Temeiul legal
„până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea operațiunilor prevăzute la secțiunile 1, 3, 4 și 4.1" — OPANAF 592/2016 (Codul fiscal, art. 324 alin. (2))
Termenul e legat de perioada de exigibilitate, nu de un calendar fix pe lună calendaristică generică — dar practic, pentru o firmă cu operațiuni lunare, înseamnă 25 a lunii următoare fiecărei luni cu achiziții intracomunitare.
Excepția pentru mijloacele de transport noi
Pentru secțiunea 2 (achiziții de mijloace de transport noi), termenul e diferit: „înainte de înmatriculare (...) dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare" — deci poate fi mai devreme decât data standard de 25, în funcție de data înmatriculării.
Regula „pe zero"
„Decontul special se depune numai pentru perioadele în care ia naștere exigibilitatea taxei" — OPANAF 592/2016
Nu există obligație de depunere pentru o lună fără nicio operațiune intracomunitară — dar dacă apare o singură astfel de operațiune, termenul de 25 se aplică integral.
Ce e specific pentru 2026
Cota standard de TVA e 21%, iar cea redusă 11%, în vigoare de la 1 august 2025 (Legea nr. 141/2025, art. II pct. 42, cu intrare în vigoare la 1 august 2025 conform art. VII din aceeași lege) — valabile deci pentru toate declarațiile din 2026. Pentru achizițiile intracomunitare de bunuri, cota aplicabilă e cea în vigoare la data exigibilității taxei, conform art. 291 alin. (8) din Codul fiscal.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă un termen fix, pe zi de calendar, indiferent de lună — termenul se calculează mereu de la exigibilitate, nu de la o dată fixă a lunii.
- Se aplică din obișnuință vechile cote (9%/5%), unificate în 11% de la 1 august 2025 — pentru operațiunile din 2026, cota redusă corectă e 11%.
- Se depune declarația și pentru lunile fără nicio operațiune, „ca să fie completă" — norma spune explicit că nu se depune pe zero.
Ce face iConta.eu
Cotele oferite la introducerea unei operațiuni D301 sunt period-aware: aplicația citește cota standard și cota redusă valabile la data operațiunii, cu deduplicare pe valoare (astfel încât vechile cote reduse 9%/5% nu mai apar separat de cota unificată 11%, de la data intrării ei în vigoare). Dacă nicio cotă redusă nu e configurată pentru perioadă, opțiunea nu e oferită deloc, ca să nu se aleagă o valoare falsă. Declarația nu se generează pentru o perioadă fără operațiuni.