Chiria pentru un echipament industrial luat de la o firmă asociată din UE este redevență?
Da. Pentru regimul dobânzilor și redevențelor între societăți asociate din state membre, Codul fiscal (Legea 227/2015) definește redevența ca incluzând expres „plățile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori științific". Chiria pentru o mașină, o linie de producție sau un aparat de laborator luat de la o firmă asociată din UE este deci redevență. Poate fi scutită de impozit la sursă dacă sunt îndeplinite condițiile art. 255 și 258.
Încadrarea contează în ambele sensuri. Dacă plata e redevență, intră sub reținerea la sursă pentru nerezidenți. Tot ca redevență poate beneficia însă de scutirea intra-grup. A o trata ca „simplă chirie", în afara impozitului la sursă, e o greșeală.
Temeiul legal
„În sensul prezentului capitol, termenul redevențe înseamnă plățile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea utilizării oricărui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau științifice [...] ori pentru informații referitoare la experiența în domeniul industrial, comercial sau științific; plățile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori științific." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 257 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Se consideră redevență plățile de orice natură primite pentru folosirea ori dreptul de folosință al oricăruia dintre următoarele: a) [...] d) orice echipament industrial, comercial sau științific, container, cablu, conductă, satelit, fibră optică sau tehnologii similare;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 7 pct. 36 alin. (1) lit. d) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Nu se consideră redevență în sensul prezentei legi: a) plățile pentru achiziționarea integrală a oricărei proprietăți sau a oricărui drept de proprietate asupra tuturor elementelor menționate la alin. (1)" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 7 pct. 36 alin. (2) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă:
- Definiția e aceeași în ambele locuri. Atât definiția generală (art. 7 pct. 36), cât și cea din capitolul despre societăți asociate din UE (art. 257) includ folosirea echipamentului industrial, comercial sau științific.
- Contează folosința, nu proprietatea. Plata pentru dreptul de a folosi echipamentul e redevență. Plata pentru cumpărarea integrală a echipamentului nu este (art. 7 pct. 36 alin. (2) lit. a)).
- Fără scutire, se aplică reținerea la sursă. Cota este de 16% (art. 224 alin. (4) lit. d)) sau cota din convenția de evitare a dublei impuneri, dacă se aplică. Dacă se invocă o convenție, definiția redevenței din textul ei se verifică separat.
- Scutirea intra-grup se acordă dacă beneficiarul are o formă din lista de la art. 263, e rezident UE și supus impozitului pe profit, există o participare directă de minimum 25%, menținută neîntrerupt cel puțin 2 ani, beneficiarul e beneficiar efectiv, iar condițiile sunt atestate la data plății (art. 255 alin. (1), (4), (10), (11) și art. 258).
- Chiria peste nivelul pieței e scutită doar până la suma de piață (art. 259 alin. (2)).
- Chiria pentru o clădire sau un teren nu intră aici. Echipamentul e altceva decât proprietatea imobiliară.
SC Exemplu SRL închiriază din ianuarie 2026 o mașină CNC de la societatea-mamă din Italia, care îi deține 100% din capital din 2020. Chiria este de 20.000 lei pe lună, la nivelul pieței.
- Plata e redevență (art. 257).
- Dacă la fiecare plată există atestarea valabilă: impozit la sursă 0 lei.
- Fără atestare la data plății: 20.000 × 16% = 3.200 lei reținuți pe lună, adică 3.200 × 12 = 38.400 lei pe an, dacă nu se aplică o cotă mai mică din convenție. Impozitul reținut fără să fie datorat poate fi cerut înapoi ulterior (art. 255 alin. (14)).
Ce se greșește în practică
- Chiria echipamentului de la firma străină se plătește integral, fără analiza impozitului la sursă, fiindcă „e chirie, nu redevență".
- Scutirea se aplică fără atestare la data plății.
- Plata pentru un echipament cumpărat în rate e tratată ca redevență, deși cumpărarea integrală e exclusă din definiție.
- Plata nu e raportată în declarația informativă privind beneficiarii nerezidenți, deși e scutită.
Ce face iConta.eu
În iConta.eu, factura de chirie de la furnizorul extern se înregistrează în evidență ca orice factură primită. Plata se raportează în declarația informativă D207, în formularul de beneficiari nerezidenți: tipul venitului din nomenclator (impozabil sau scutit), statul de rezidență, actul normativ aplicat, baza și impozitul reținut. Aplicația nu califică singură plata drept redevență și nu verifică condițiile scutirii. Încadrarea o face contabilul, pe baza contractului și a atestării.