Taxare inversă în construcții: condiții și declarare 2026
Cu termenul de 31.12.2026 apărând tot mai des în discuțiile despre taxare inversă (el limitează câteva categorii de bunuri de la art. 331 alin. (2), precum cerealele, energia electrică sau telefoanele mobile), e firească întrebarea dacă și "construcțiile" au un regim de taxare inversă cu condiții și un termen similar. Răspunsul scurt: nu există în legea română un mecanism general de taxare inversă pentru lucrări de construcții-montaj sau subcontractare, iar singura literă din art. 331 legată de domeniul imobiliar (lit. g) nu are, oricum, niciun termen de expirare în 2026.
Temeiul legal
Articolul 331 alin. (2), lit. g): construcțiile, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2, părțile de construcție și terenurile de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opțiune;
Articolul 331 alin. (6): Prevederile alin. (2) lit. c)-f) și i)-l) se aplică până la data de 31 decembrie 2026 inclusiv.
Articolul 331 alin. (5): Prevederile prezentului articol se aplică numai pentru livrările de bunuri/prestările de servicii în interiorul țării.
Ce e valabil și ce nu, pentru construcții
Din lista limitativă a alin. (6), termenul 31.12.2026 se aplică doar categoriilor de la lit. c)-f) și i)-l) (cereale, certificate de emisii, energie electrică, certificate verzi, telefoane mobile, circuite integrate, console/tablete/laptopuri, gaze naturale). Lit. g) — singura categorie legată de construcții/imobiliare — nu se regăsește în acest grup, deci nu are termen de expirare stabilit prin alin. (6): rămâne valabilă pe termen nelimitat, atâta vreme cât rămâne în lege.
Important însă: lit. g) acoperă exclusiv livrarea unei clădiri/unui teren pentru care se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opțiune (conform art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2) — adică vânzarea unui imobil taxabil, între un vânzător și un cumpărător ambii înregistrați în scopuri de TVA. Nu există nicio literă în art. 331 alin. (2) pentru serviciile de execuție a lucrărilor de construcții-montaj sau pentru subcontractare. O factură de subcontractare pentru lucrări de construcție se emite cu TVA în regim normal, indiferent de an — nu există "condiții și declarare 2026" pentru acest tip de operațiune, pentru simplul motiv că nu există mecanismul respectiv.
Ce se greșește în practică
- Se presupune, prin analogie cu alte categorii de la art. 331 care expiră în 2026, că și un presupus mecanism pentru construcții ar avea aceeași limită de timp — nu există niciun astfel de mecanism care să expire, pentru că nu există deloc.
- Se aplică taxare inversă la facturile de subcontractare/execuție lucrări, confundând lit. g) (vânzare de clădire finită) cu prestarea serviciului de construcție.
- Se așteaptă o modificare legislativă "de la 2026" care să introducă taxare inversă pentru construcții — nu există, în sursele legale verificate, niciun temei de acest fel.
- Se ignoră condiția obligatorie de la art. 331 alin. (1) chiar și pentru vânzarea taxabilă a unei clădiri — ambele părți trebuie să fie înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316.
- Se tratează greșit livrarea unei clădiri vechi, scutite de TVA fără opțiune de taxare, ca fiind supusă taxării inverse — lit. g) se aplică doar când regimul de taxare e activ, prin efectul legii sau prin opțiune exercitată.
Ce face iConta.eu
Motorul de taxare inversă al iConta.eu conține o singură categorie legată de imobiliare, corespunzătoare lit. g) — livrarea de clădiri/terenuri taxabile — fără dată de expirare asociată, exact conform legii (lit. g) nu apare în grupul "c)-f) și i)-l)" al alin. (6)). Nu există nicio categorie pentru "construcții/lucrări" (subcontractare lucrări de construcții-montaj): absența e conformă legii, nu o lipsă de implementare, iar facturile de execuție/subcontractare se tratează cu TVA în regim normal.