Firmă UE scutită ca mică întreprindere în România: se înregistrează în scopuri de TVA aici?
Nu, pentru livrările și prestările care beneficiază de scutire. Firma stabilită în alt stat membru care aplică în România regimul special de scutire pentru mici întreprinderi nu are obligația să ceară înregistrarea în scopuri de TVA, nici conform art. 316, nici conform art. 317 din Codul fiscal. De asemenea, nu depune decont de TVA pentru aceste operațiuni. Identificarea ei se face prin codul cu sufixul EX, atribuit de statul în care este stabilită.
Scutirea de formalități are însă o limită clară: acoperă doar operațiunile care fac obiectul scutirii în România. Restul activității firmei nu este scutit automat de obligațiile de înregistrare.
Temeiul legal
„(5) Persoana impozabilă prevăzută la alin. (1) care aplică regimul de scutire în România nu are obligația să solicite înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 și nici să depună decontul de TVA prevăzut la art. 323 , pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care fac obiectul scutirii în România." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^2 alin. (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(8) Competența de administrare a regimului special de scutire prevăzut de prezentul articol revine organului fiscal central stabilit prin ordin al președintelui A.N.A.F." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^2 alin. (8) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum se citește regula:
- Ce se scutește: obligația de a cere cod de TVA conform art. 316 (regimul normal) sau art. 317 (înregistrarea specială) și obligația de a depune decontul prevăzut la art. 323.
- Pentru ce operațiuni: livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în România care fac obiectul scutirii.
- Ce rămâne în afara scutirii: textul nu acoperă alte operațiuni ale firmei, cum ar fi cele pentru care ar fi obligată la plata taxei ca beneficiar. Pentru acestea se aplică regulile generale ale Codului fiscal (Legea 227/2015). Dacă o astfel de operațiune impune înregistrarea, situația trebuie analizată separat.
- Cine administrează regimul: organul fiscal central stabilit prin ordin al președintelui ANAF.
- Dacă firma avea deja cod de TVA românesc: organul fiscal anulează înregistrarea la data la care codul EX devine valid în România (art. 310^2 alin. (7)).
Regimul se pierde la depășirea plafoanelor: 100.000 euro cifră de afaceri în UE sau 395.000 lei pentru operațiunile din România. În acest caz încetează scutirea de formalități, iar firma intră sub regulile obișnuite de înregistrare (art. 310^2 alin. (3) lit. a) și b)).
Exemplu SAS, din Franța, organizează la Cluj cursuri de gătit cu participare fizică pentru persoane fizice, servicii al căror loc este în România, unde se desfășoară efectiv (art. 278 din Codul fiscal). Aplică în România regimul de scutire pentru mici întreprinderi. Încasările ei din România sunt de 140.000 lei în 2025 și de 110.000 lei până în octombrie 2026, iar cifra de afaceri în UE rămâne sub 100.000 euro.
- Nu cere cod de TVA românesc conform art. 316 sau 317.
- Nu depune D300 în România pentru aceste servicii.
- Emite documente fără TVA (art. 310^2 alin. (6) lit. b)).
Dacă în noiembrie 2026 încasările din România ar ajunge la 400.000 lei, plafonul de 395.000 lei ar fi depășit. Regimul ar înceta de la data depășirii, iar firma ar trebui să-și analizeze obligația de înregistrare în România.
Ce se greșește în practică
- Firma străină cere totuși cod de TVA românesc „din precauție", deși regimul nu o obligă și chiar îi anulează înregistrarea existentă.
- Se crede că scutirea de înregistrare acoperă orice operațiune a firmei în România, nu doar livrările și prestările scutite.
- Firma depune deconturi pe zero în România, deși nu are această obligație pentru operațiunile scutite.
- După depășirea plafonului, firma continuă să lucreze fără cod, ca și cum scutirea de formalități ar continua.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține pentru fiecare firmă din portofoliu statutul de plătitor sau neplătitor de TVA. La editarea manuală a acestui statut, aplicația compară valoarea introdusă cu datele publice ANAF pentru codul firmei și afișează un avertisment dacă diferă. Aplicația lucrează însă cu firme stabilite în România și nu gestionează regimul transfrontalier al unei firme din alt stat membru: notificările, codul EX și plafoanele pe statele membre se urmăresc în afara ei.