Vânzarea deșeurilor metalice: taxare inversă
Deșeurile metalice (feroase și neferoase) sunt categoria „clasică" de taxare inversă — singura din listă fără termen de expirare și fără prag valoric. Dacă ambele părți sunt plătitoare de TVA, factura se emite fără TVA colectată, cu mențiunea obligatorie „taxare inversă".
Temeiul legal
„Operațiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt: a) livrarea următoarelor categorii de bunuri: 1. deșeuri feroase și neferoase [...]" — Legea 227/2015, art. 331 alin. (2) lit. a)
„Condiția obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316." — Legea 227/2015, art. 331 alin. (1)
Spre deosebire de majoritatea celorlalte categorii din art. 331 alin. (2) — cereale, certificate de emisii, energie electrică, certificate verzi, telefoane, circuite integrate, console/tablete/laptopuri, gaze naturale — care expiră la 31 decembrie 2026 (art. 331 alin. (6)), categoria deșeurilor (lit. a) nu are termen de expirare în textul verificat. De asemenea, spre deosebire de telefoane, circuite integrate și console/tablete/laptopuri (unde pragul de 22.500 lei se aplică expres, potrivit art. 331 alin. (7)), livrarea de deșeuri nu are un prag valoric minim — se aplică indiferent de valoarea facturii, cât timp ambele părți sunt plătitoare de TVA.
Mecanismul: furnizorul emite factura fără TVA colectată, cu mențiunea „taxare inversă"; beneficiarul înregistrează 4426 = 4427 și evidențiază taxa atât ca deductibilă, cât și ca colectată, în decontul de TVA.
Ce se greșește în practică
- Se aplică un prag valoric minim (confundat, de exemplu, cu cel de 22.500 lei de la telefoane/console) la livrarea de deșeuri metalice, deși legea nu prevede niciun prag pentru această categorie.
- Se verifică doar dacă furnizorul e plătitor de TVA, omițând verificarea aceleiași condiții pentru beneficiar — ambele părți trebuie să fie înregistrate.
- Se omite mențiunea „taxare inversă" pe factură, considerând-o opțională — lipsa ei poate duce la pierderea dreptului de deducere la beneficiar, dacă factura a fost greșit întocmită cu TVA.
Ce face iConta.eu
Categoria „deseuri" din motorul de taxare inversă al iConta.eu e singura fără dată de expirare și fără prag valoric configurat — corect, conform textului de lege de mai sus. Verificarea automată se limitează la înregistrarea în scopuri de TVA a ambelor părți; pentru categorii precum echipamentele electrice și electronice sau vehiculele scoase din uz, verifică suplimentar condițiile specifice de autorizare de mediu a cumpărătorului, cerute de normele metodologice.