D390 pentru operațiuni triunghiulare: ce raportez
O operațiune triunghiulară implică trei persoane impozabile stabilite în trei state membre diferite: furnizorul inițial, cumpărătorul revânzător (de obicei firma ta, dacă ești plătitor de TVA în România implicat într-un asemenea lanț) și beneficiarul final. Cumpărătorul revânzător din România raportează în D390, cu codul T, livrarea ulterioară a bunurilor către beneficiarul final din al treilea stat membru.
Temeiul legal
OPANAF 705/2020, Anexa 2, Instrucțiuni pct. 1:
„Se completează cu tranzacţiile intracomunitare efectuate, în următoarea ordine: [...] b) livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (T); c) achiziţii intracomunitare de bunuri, achiziţii intracomunitare asimilate [...] achiziţii efectuate de beneficiarul livrării ulterioare în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (A) [...]"
Coloana „Cod operator intracomunitar" pentru T:
„în cazul livrărilor ulterioare de bunuri efectuate din România în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (T) - codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei beneficiare a livrării ulterioare, din al treilea stat membru, pe baza căruia cumpărătorul revânzător din România i-a efectuat livrarea ulterioară."
Deci în D390 codul T se raportează cu codul de TVA al beneficiarului final (din al treilea stat membru), nu al furnizorului inițial. Dacă în același lanț ești, în schimb, beneficiarul livrării ulterioare (nu cumpărătorul revânzător), operațiunea ta se declară cu codul A, conform aceluiași punct 1 lit. c).
Ce se greșește în practică
Cea mai frecventă greșeală este raportarea unei livrări în lanț triunghiular ca o livrare intracomunitară obișnuită, cu codul L — pierzându-se astfel distincția pe care o cere norma. A doua greșeală este omiterea completă a operațiunii din D390, pentru că nu există o factură „clasică" de livrare intracomunitară care să o aducă automat în declarație.
Ce face iConta.eu
Codul T nu este niciodată dedus automat din facturi — verificat direct în motorul de clasificare: nicio factură emisă sau primită nu produce implicit tipul T. Operațiunea triunghiulară trebuie introdusă manual, din panoul de clasificare al declarației (pasul 2), fie ca linie pur manuală de tip T (cu țara și codul beneficiarului final, obligatorii), fie prin reclasificarea unei operațiuni auto-derivate ca L către T, dacă acea operațiune nu provine dintr-o factură creată prin ecranul dedicat de livrare intracomunitară (vezi și ghidul despre corectarea L în P pentru limitarea curentă legată de acest caz).