Firmă UE cu cod de TVA românesc care primește codul EX: ce se întâmplă cu înregistrarea
Dacă o firmă stabilită în alt stat membru are cod de TVA românesc, conform art. 316, și primește codul EX valabil pentru România, organul fiscal îi anulează înregistrarea în scopuri de TVA. Anularea are loc la data la care codul EX devine valid în România. Din acel moment, firma operează în România în regimul de scutire pentru mici întreprinderi, nu ca persoană înregistrată.
Data anulării e importantă: ea separă operațiunile facturate cu TVA, ca persoană înregistrată, de cele scutite. De ea depinde și termenul ultimului decont de TVA.
Temeiul legal
„(7) În situația în care persoana impozabilă prevăzută la alin. (1) este înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 316 , la data la care devine valid în România codul individual de identificare menționat la art. 284 alin. (3) lit. b) din Directiva 112, organul fiscal competent anulează înregistrarea în scopuri de TVA." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^2 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„i) în situația prevăzută la art. 310^2 alin. (7) ." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 316 alin. (11) lit. i) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(13) Persoanele impozabile aflate în situațiile prevăzute la alin. (11) au obligația să depună ultimul decont de taxă prevăzut la art. 323 , indiferent de perioada fiscală aplicată conform art. 322 , până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost comunicată decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 316 alin. (13) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce urmează, pas cu pas:
- Data de referință. Codul EX se aplică în România de la data la care statul de stabilire îl comunică firmei sau, după actualizarea notificării, de la data la care confirmă că poate fi folosit și în România (art. 310^2 alin. (2)). La această dată devine valid codul și se anulează înregistrarea românească.
- Temeiul anulării. Anularea are temei distinct în art. 316 alin. (11) lit. i), introdus de la 1 septembrie 2025. Nu este una dintre anulările-sancțiune de la lit. a)-e) sau h).
- Ultimul decont. Se depune până pe 25 a lunii următoare celei în care a fost comunicată decizia de anulare, indiferent dacă firma depunea lunar sau trimestrial (art. 316 alin. (13)).
- După anulare. Firma nu mai depune decont pentru operațiunile scutite (art. 310^2 alin. (5)). Nu mai menționează TVA pe facturi și nu mai deduce TVA pe achiziții (art. 310^2 alin. (6)).
- D311 nu e cazul. D311 privește anulările de la art. 316 alin. (11) lit. a)-e), g) sau h), iar efectele de la art. 11 alin. (6) și (8) privesc anularea din oficiu, ca sancțiune. Anularea pentru codul EX are alt temei.
Ultimul decont poate include ajustări de TVA dedusă pentru bunuri și servicii, potrivit regulilor generale de ajustare din Codul fiscal (Legea 227/2015). Textul art. 310^2 nu detaliază aceste ajustări, așa că ele trebuie analizate pe situația concretă a firmei.
Exemplu s.r.o., din Cehia, are cod de TVA românesc din 2024 pentru prestările făcute în România. Notifică administrația cehă că vrea să aplice scutirea pentru mici întreprinderi în România și primește codul EX valabil pentru România pe 9 iunie 2026.
- Până la 8 iunie 2026 inclusiv, facturile pentru România se emit cu TVA, ca persoană înregistrată.
- Din 9 iunie 2026, documentele se emit fără TVA.
- Decizia de anulare a înregistrării românești îi este comunicată pe 22 iunie 2026.
- Ultimul decont se depune până pe 25 iulie 2026, chiar dacă firma avea perioadă fiscală trimestrială.
Ce se greșește în practică
- Firma continuă să emită facturi cu TVA după ce codul EX a devenit valid, până la primirea deciziei de anulare.
- Ultimul decont se amână până la termenul trimestrial obișnuit.
- Se depune D311, ca după o anulare din oficiu, deși temeiul anulării e diferit.
- Ajustările de TVA pentru bunurile și serviciile achiziționate cât timp firma era înregistrată nu se analizează deloc.
Ce face iConta.eu
iConta.eu păstrează pentru fiecare firmă statutul de plătitor de TVA și compară statutul introdus manual cu datele publice ANAF pentru codul firmei. Dacă diferă, afișează un avertisment. Aplicația generează D300, deci și un ultim decont pentru o firmă ținută în evidență, cu validare pe validatorul oficial ANAF. Nu gestionează însă codul EX și nu cunoaște data la care acesta devine valid în România. Delimitarea operațiunilor înainte și după această dată o face contabilul.