Cum se completează codul P în D390?
Declarația recapitulativă 390 VIES structurează operațiunile intracomunitare pe cinci categorii de coduri. Procedura de gestionare a declarațiilor recapitulative, aprobată prin OPANAF nr. 705/2020, descrie explicit conținutul bazei de date centralizate "Declarații recapitulative", organizată pe secțiuni:
- livrări — livrările intracomunitare de bunuri (cod L), livrările ulterioare în cadrul unei operațiuni triunghiulare (cod T), livrările intracomunitare în cadrul regimului special pentru agricultori (cod R);
- achiziții — achizițiile intracomunitare de bunuri (cod A);
- prestări servicii — prestările intracomunitare de servicii (cod P);
- achiziții servicii — achizițiile intracomunitare de servicii (cod S);
- transferul de bunuri în cadrul regimului stocurilor la dispoziția clientului (call-off stock), potrivit art. 270^1 din Codul fiscal.
Ce se înscrie pe codul P
Codul P este rezervat exclusiv prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă română către beneficiari persoane impozabile stabilite în alt stat membru UE, pentru care: - locul prestării este considerat a fi în statul membru al beneficiarului (regula B2B de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal — locul unde beneficiarul își are sediul activității economice); - operațiunea nu este scutită de TVA în respectivul stat membru din alt motiv decât regula de taxare inversă; - beneficiarul are obligația să declare TVA prin taxare inversă în statul său.
Nu se înscriu pe codul P: prestările pentru care beneficiarul e persoană neimpozabilă (particular), cele care nu au locul în alt stat membru, sau serviciile scutite indiferent de mecanismul de taxare.
Diferența față de codul S
Codul P și codul S sunt simetrice, dar în sens opus: P = servicii prestate de firma română către un partener din alt stat membru (firma română e vânzătorul); S = servicii achiziționate de firma română de la un partener din alt stat membru (firma română e cumpărătorul, aplică taxare inversă pe achiziție). O confuzie frecventă e înscrierea unei achiziții de servicii (care ar trebui să fie cod S) pe codul P, sau invers — verificați întotdeauna cine emite factura și cine e beneficiarul.
Corectarea codului greșit
Dacă o operațiune a fost înscrisă cu cod greșit (de exemplu P în loc de S, sau P în loc de L pentru o livrare de bunuri confundată cu serviciu), procedura din OPANAF 705/2020 prevede depunerea unei declarații recapitulative rectificative, prelucrată la primire de organul fiscal competent, care transmite ulterior diferențele către Centrul Național pentru Informații Financiare, în vederea actualizării în sistemul VIES.