Facturarea în taxare inversă către un dezvoltator
Depinde strict ce facturezi. Legea română nu are un regim general de taxare inversă pentru lucrările sau serviciile de construcție — nu poți factura invers o lucrare de construcție/montaj executată pentru un dezvoltator doar pentru că el e plătitor de TVA. Singura situație din art. 331 legată de imobiliare e vânzarea unei clădiri sau a unui teren deja taxabil, nu execuția lucrării în sine.
Temeiul legal
„Operațiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt: [...] g) construcțiile, [...] părțile de construcție și terenurile de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opțiune;" — Legea 227/2015, art. 331 alin. (2) lit. g)
Observă formularea exactă: „pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare" — adică e vorba despre vânzarea unei clădiri/unui teren deja calificat drept taxabil (prin efectul legii sau prin opțiune), nu despre facturarea unei lucrări de construcție executate pentru altcineva. În sursele verificate pentru acest ghid nu a fost identificat niciun temei pentru un regim general de reverse-charge pe servicii de construcții-montaj (execuția unei lucrări, relația antreprenor-subcontractor) — spre deosebire de alte state membre, care au adoptat o asemenea opțiune din directiva europeană de TVA.
Practic: - Dacă vinzi (livrezi) o clădire/un teren deja taxabil unui dezvoltator plătitor de TVA — se poate aplica taxare inversă, cu mențiunea obligatorie pe factură și fără TVA colectată de tine. - Dacă execuți o lucrare de construcție pentru un dezvoltator (subantrepriză, montaj, finisaje) — nu există temei, în sursele verificate, pentru a factura fără TVA pe motiv de taxare inversă; se aplică regimul normal de TVA.
Dacă emiți totuși o factură de lucrări cu mențiunea „taxare inversă" fără să existe temei legal, iar beneficiarul deduce eronat, riscul e pierderea dreptului de deducere la beneficiar (norme pct. 109 alin. (4)) — o greșeală care afectă direct relația comercială cu dezvoltatorul.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că „taxare inversă în construcții" e un regim general valabil pentru orice factură către un dezvoltator sau antreprenor general, doar pentru că e plătitor de TVA.
- Se confundă vânzarea unei clădiri/teren taxabil (art. 331 alin. (2) lit. g) — singura situație acoperită) cu execuția unei lucrări de construcție.
- Se emite factura de subantrepriză fără TVA, „din prudență", fără verificarea prealabilă a temeiului legal exact al operațiunii.
Ce face iConta.eu
Categoria „Clădiri/terenuri" din motorul de taxare inversă al iConta.eu corespunde exact literei g) de mai sus — livrarea (vânzarea) unei construcții sau a unui teren taxabil, cu verificarea că ambele părți sunt plătitoare de TVA. Aplicația nu are o categorie separată pentru servicii de construcție/subantrepriză, pentru că sursele verificate nu au identificat un asemenea regim în legea română. Dacă factura ta e pentru execuția unei lucrări, nu pentru vânzarea unui imobil, folosește facturarea normală, cu TVA.