O II neplătitoare de TVA trebuie să depună D301?
Da. Întreprinderea Individuală (II) e o formă de organizare a persoanei fizice autorizate, dar din punct de vedere al TVA e tratată ca orice altă persoană impozabilă neînregistrată conform art. 316 — dacă are achiziții intracomunitare cu exigibilitate în lună, are aceeași obligație de decont special D301 ca un PFA sau un SRL neplătitor.
Temeiul legal
"numai de către persoanele înregistrate conform art. 317 (...) dar care nu sunt înregistrate și nu trebuie să se înregistreze conform art. 316" — OPANAF nr. 592/2016, Anexa 2, Instrucțiuni (Secțiunea 1)
"de către orice persoană care nu este înregistrată (...) conform art. 316, indiferent dacă este sau nu este înregistrată conform art. 317" — OPANAF nr. 592/2016, Anexa 2, Instrucțiuni (Secțiunea 2)
Norma vorbește despre "persoane" și "persoane impozabile", nu despre o anumită formă juridică. Așadar criteriul care declanșează obligația D301 este exclusiv statutul de neînregistrare la art. 316 (neplătitor de TVA "normal"), combinat cu existența unei achiziții intracomunitare concrete în lună — nu tipul de entitate (PFA, II, IF, SRL).
Ce se greșește în practică
- Se caută în lege o mențiune specifică pentru "Întreprindere Individuală" — nu există, pentru că regula TVA vizează persoana impozabilă, nu forma juridică.
- Se presupune că o II, fiind mai "mică" decât un SRL, ar fi scutită de această obligație — nu e cazul; obligația nu are legătură cu mărimea sau forma de organizare.
- Se uită complet obligația pentru că II nu ține evidența TVA "normală" (nefiind plătitoare).
Ce face iConta.eu
Ecranul de introducere a operațiunilor D301 verifică statutul de plătitor de TVA din vectorul fiscal al firmei/PFA-ului/II-ului, nu forma juridică — dacă profilul nu e marcat plătitor de TVA (art. 316), introducerea operațiunilor D301 e permisă; dacă e marcat plătitor, e blocată explicit, cu direcționare spre D300/D390. Generarea declarației e blocată pe zero, exact ca la orice alt tip de entitate.