Cum emiti autofactura pentru o achiziție din UE
Când cumperi bunuri sau servicii dintr-un alt stat membru și furnizorul nu îți trimite factura la timp, obligația de a documenta operațiunea nu dispare — Codul fiscal te obligă, ca beneficiar, să emiți tu însuți documentul, sub forma unei autofacturi.
Temeiul legal
„[...] trebuie să autofactureze operațiunile respective până cel mai târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, în cazul în care persoana respectivă nu se află în posesia facturii emise de furnizor/prestator." — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 320 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„[...] trebuie să autofactureze suma avansurilor plătite în legătură cu operațiunile respective cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a plătit avansurile, în cazul în care persoana respectivă nu se află în posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu excepția situației în care faptul generator de taxă a intervenit în aceeași lună [...]" — Legea nr. 227/2015, art. 320 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă asta practic:
- Autofactura e obligatorie doar dacă, până la termen, beneficiarul nu are factura furnizorului. Dacă factura sosește la timp, nu se mai emite autofactură.
- Termenul e a 15-a zi a lunii următoare celei în care intervine faptul generator al taxei (livrarea bunurilor sau prestarea serviciului) — nu data plății și nu sfârșitul lunii curente.
- Pentru avansuri, regula e simetrică: dacă nu ai factura furnizorului pentru avansul plătit, autofactura pentru avans se emite tot până în a 15-a zi a lunii următoare plății, cu excepția cazului în care faptul generator a avut loc deja în aceeași lună (caz în care se aplică regula generală, nu cea a avansului).
- Autofactura e documentul care stă la baza declarării taxării inverse (TVA colectată = TVA deductibilă, în același decont) pentru achiziția intracomunitară.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă factura furnizorului la nesfârșit, fără să se emită autofactură la termen — ceea ce lasă operațiunea nedeclarată în perioada corectă și generează riscul unei declarații rectificative ulterioare.
- Se emite autofactura chiar și atunci când factura furnizorului sosește la timp — dublând inutil documentul justificativ pentru aceeași operațiune.
- Se calculează termenul de la data plății, nu de la data faptului generator (livrare/prestare) — cele două pot fi în luni calendaristice diferite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are un ecran dedicat de generare automată a autofacturii pentru achizițiile intracomunitare fără factură de la furnizor — operațiunile intracomunitare se înregistrează prin modulele de achiziții și se raportează prin D390/D301 sau decontul de TVA, pe baza documentelor introduse manual de contabil. Emiterea propriu-zisă a autofacturii, la termenul de mai sus, rămâne un pas realizat în afara aplicației.