Furnizorul din UE nu are cod valid de TVA: ce faci
Verifici codul în VIES înainte de operațiune, iar dacă e invalid, tratamentul se schimbă complet — atât pentru tine, cât și pentru furnizor.
Situația apare mai des decât pare: coduri suspendate, coduri anulate, coduri valabile pentru operațiuni interne dar neînregistrate pentru operațiuni intracomunitare.
Cele două situații, inversate
Furnizorul din UE nu are cod valid. El nu poate aplica scutirea pentru livrarea intracomunitară, deci facturează cu TVA din statul lui.
Pentru tine, operațiunea nu mai e achiziție intracomunitară în sensul art. 273. E o achiziție obișnuită, cu TVA străin, pe care nu îl poți deduce în România.
Codul tău nu e valid. Furnizorul nu poate aplica scutirea, deci îți facturează cu TVA din statul lui — cu aceeași consecință.
În ambele cazuri, TVA-ul plătit în alt stat membru nu intră în decontul românesc. Se poate încerca recuperarea prin procedura de rambursare din alt stat membru, cu formularul D318, dar e o procedură separată, cu termene și condiții proprii.
De ce contează validarea în VIES
Pentru ca o livrare intracomunitară să fie scutită, furnizorul trebuie să dețină codul valid de TVA al beneficiarului, comunicat de acesta, iar operațiunea să fie raportată corect în declarația recapitulativă.
Condiția e de fond, nu formală: fără cod valid, scutirea nu se aplică.
Verificarea se face gratuit pe portalul VIES al Comisiei Europene sau prin serviciile ANAF. Rezultatul se poate salva ca dovadă a verificării la data operațiunii — și merită salvat.
Ce faci înainte de fiecare achiziție
Verifici codul în VIES, nu doar la primul contract, ci periodic la partenerii recurenți. Un cod valid în ianuarie poate fi anulat în iunie.
Salvezi dovada verificării, cu data.
Comunici propriul cod furnizorului, în formă completă, cu prefixul de țară.
Verifici că propriul cod e activ pentru operațiuni intracomunitare — înregistrarea în scopuri de TVA nu înseamnă automat înregistrare în VIES.
Dacă factura a venit deja cu TVA străin
Nu deduci TVA-ul în decontul românesc. Nu e taxă datorată în România.
Nu aplici taxare inversă — operațiunea nu e achiziție intracomunitară.
Înregistrezi costul integral, TVA inclus, ca și cum ar fi o achiziție cu preț mai mare.
Nu raportezi în D390 — declarația recapitulativă privește achizițiile intracomunitare, iar aceasta nu e una.
Contactezi furnizorul. Dacă problema era codul tău și se rezolvă, factura se poate corecta prin stornare și reemitere fără TVA.
Dacă achiziția a fost tratată greșit ca intracomunitară
Situația inversă, și mai gravă: ai aplicat taxare inversă pe o operațiune care nu se califica.
Corectarea presupune ajustarea în decontul perioadei în care se constată eroarea, retragerea operațiunii din D390 și D394, și recalcularea TVA-ului dedus.
Dacă s-a depus deja declarația recapitulativă, se depune una rectificativă.
Prima achiziție intracomunitară schimbă periodicitatea
Un efect colateral pe care mulți îl descoperă târziu: prima achiziție intracomunitară de bunuri schimbă perioada fiscală TVA din trimestrială în lunară.
Schimbarea se comunică prin D700, în termen de 5 zile de la sfârșitul lunii în care a avut loc achiziția, iar perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu luna următoare.
O firmă trimestrială care face o singură achiziție din UE trece pe lunar și rămâne acolo.
Ce verifică ANAF
Concordanța cu VIES. Sistemul compară automat ce declari tu în D390 cu ce declară partenerul în statul lui. Diferențele generează notificări.
Existența dovezii de transport pentru livrările intracomunitare pe care le faci tu.
Validitatea codului la data operațiunii, nu la data controlului.
Notificările de neconcordanță VIES sunt frecvente și de multe ori se explică prin decalaje de perioadă — furnizorul a declarat în luna X, tu în luna X+1.
Temeiul legal
- Codul fiscal, art. 273 — achizițiile intracomunitare de bunuri;
- art. 294 alin. 2 — scutirea pentru livrările intracomunitare și condiția codului valid;
- art. 325 — declarația recapitulativă D390;
- art. 322 — perioada fiscală și schimbarea ei la prima achiziție intracomunitară;
- Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 — dovada transportului;
- sistemul VIES, portalul Comisiei Europene.
De reținut
Fără cod valid, nu există livrare intracomunitară scutită. Furnizorul facturează cu TVA-ul lui, iar tu nu-l poți deduce în România.
Verificarea în VIES durează treizeci de secunde și se face înainte, cu dovada salvată. După ce factura a venit cu TVA străin, opțiunile sunt puține și scumpe.