Cum declar o factură UE primită cu întârziere?
O factură care ajunge la contabilitate mult după livrare nu mută automat operațiunea în luna curentă — data care contează e cea a exigibilității, fixată de lege, nu data la care documentul a ajuns fizic.
Temeiul legal
„CF art. 284 alin. (1)-(2) — Faptul generator la AIC = data la care ar interveni la o livrare similară în statul membru al achiziției; exigibilitatea = data facturii furnizorului (sau autofactura art. 319 alin. 9), cel târziu a 15-a zi a lunii următoare celei a faptului generator.” — cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt L17785-17793, dosarul F050.
„OPANAF 705/2020, pct. 1.2 — Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA depun declarația recapitulativă numai pentru lunile calendaristice în care ia naștere exigibilitatea taxei.” — anaf_surse/opanaf_705_2020_d390.txt L292-298, L619-623, dosarul F050.
Exigibilitatea era deja fixată — cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare livrării — indiferent când a sosit efectiv factura. Dacă luna exigibilității e deja închisă (declarații depuse), o factură întârziată nu se strecoară în luna curentă: operațiunea aparține lunii exigibilității, iar declarațiile aferente acelei luni se corectează prin rectificativă.
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează factura întârziată în luna în care a sosit fizic, nu în luna exigibilității reale — decalajul distorsionează atât D301, cât și D390.
- Se evită rectificativa din comoditate, deși operațiunea aparține unei luni deja declarate.
- Se ignoră faptul că D390 nu se depune „pe zero”: dacă rectificarea introduce prima operațiune intracomunitară dintr-o lună în care inițial nu exista niciuna, D390 pentru acea lună devine datorată și trebuie depusă (nu doar D301).
Ce face iConta.eu
Data exigibilității se calculează din faptul generator și din data facturii, cu regula celor 15 zile aplicată automat, indiferent de momentul introducerii facturii în sistem. Front-ul D390↔D301 semnalează explicit situația în care D301 are achiziții intracomunitare într-o lună, dar D390 pentru aceeași lună iese pe zero — exact cazul unei operațiuni adăugate ulterior într-o lună deja închisă.