Când încetează scutirea pentru mici întreprinderi a unei firme UE care vinde în România?
Pentru o firmă stabilită în alt stat membru care aplică scutirea în România, legea prevede trei situații de încetare, cu momente diferite. La depășirea plafonului UE de 100.000 euro sau a plafonului de 395.000 lei pentru România, scutirea încetează de la data depășirii. Când firma renunță voluntar, încetarea devine efectivă din prima zi a trimestrului următor informării. Dacă informarea se transmite în ultima lună a trimestrului, efectul se amână cu încă o lună.
Diferența contează la facturare. În primele două situații, regimul se schimbă în cursul lunii, de la o anumită operațiune. În a treia, firma știe dinainte data de la care nu mai e scutită.
Temeiul legal
„(3) Persoana impozabilă prevăzută la alin. (1) încetează să aplice regimul special de scutire în România în următoarele situații: a) depășește plafonul de scutire prevăzut alin. (1) lit. a) , de la data depășirii acestuia; ... b) depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) , de la data depășirii acestuia; ... c) a informat în prealabil statul membru de stabilire printr-o actualizare a unei notificări prealabile cu privire la decizia de a înceta aplicarea regimului de scutire în România. Încetarea devine efectivă începând cu prima zi a următorului trimestru calendaristic celui în care a fost transmisă informarea sau, în situația în care informarea a fost transmisă în cursul ultimei luni a unui trimestru calendaristic, din prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului calendaristic următor." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^2 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(4) Persoana impozabilă prevăzută la alin. (1) nu mai poate beneficia în România de regimul special de scutire pe o perioadă de un an calendaristic dacă în anul calendaristic precedent a depășit plafonul de scutire prevăzut la alin. (1) lit. a) sau la art. 310 alin. (1) ." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^2 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cele trei situații:
- Depășirea plafonului UE (100.000 euro). Scutirea încetează de la data depășirii. Plafonul privește cifra de afaceri anuală a firmei la nivelul întregii Uniuni (art. 310^2 alin. (1) lit. a)).
- Depășirea plafonului pentru România (395.000 lei). Plafonul este cel de la art. 310 alin. (1) și se aplică valorii livrărilor și prestărilor efectuate în România. Încetarea are efect tot de la data depășirii.
- Renunțarea voluntară. Firma își informează statul de stabilire, printr-o actualizare a notificării prealabile, că renunță la regim în România. Informarea nu se transmite către ANAF.
Calculul termenului la renunțare:
- informare în prima sau a doua lună a trimestrului: efect din prima zi a trimestrului următor;
- informare în ultima lună a trimestrului: efect din prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului următor.
După depășirea unui plafon se aplică și o sancțiune de durată: un an calendaristic fără acces la regim în România (art. 310^2 alin. (4)). Interdicția nu se aplică la renunțarea voluntară, care nu presupune depășirea unui plafon.
După încetare, firma nu mai beneficiază de scutirea de formalități de la art. 310^2 alin. (5). Obligațiile ei de înregistrare și declarare în România se stabilesc după regulile generale ale Codului fiscal (Legea 227/2015).
Exemplu GmbH aplică scutirea în România din 2025.
- Varianta 1: pe 6 mai 2026, a doua lună din trimestrul II, informează administrația germană că renunță la regim în România. Încetarea devine efectivă pe 1 iulie 2026.
- Varianta 2: transmite informarea pe 16 iunie 2026, ultima lună a trimestrului II. Încetarea devine efectivă pe 1 august 2026.
- Varianta 3: până pe 19 octombrie 2026 vânduse în România bunuri de 388.000 lei. Pe 20 octombrie face o vânzare de 9.000 lei și ajunge la 397.000 lei, peste plafonul de 395.000 lei. Scutirea încetează de la 20 octombrie 2026, iar în 2027 firma nu mai poate aplica regimul în România.
Ce se greșește în practică
- După depășirea plafonului, firma lasă scutirea să curgă până la sfârșitul trimestrului, ca la renunțarea voluntară.
- Se aplică regula trimestrului următor și la o informare transmisă în ultima lună a trimestrului.
- Firma informează ANAF în loc de statul de stabilire.
- Firma revine la regim în anul imediat următor depășirii, deși legea o exclude un an calendaristic.
Ce face iConta.eu
iConta.eu lucrează cu firme stabilite în România și ține pentru fiecare statutul de plătitor sau neplătitor de TVA, cu un avertisment dacă statutul introdus manual diferă de datele publice ANAF. Aplicația nu urmărește plafoanele regimului transfrontalier pentru o firmă din alt stat membru și nu calculează data de încetare a scutirii. Monitorizarea celor 100.000 euro și a celor 395.000 lei pentru România rămâne în sarcina firmei și a consultantului ei.