Rezident UE cu venituri din România: are aceleași deduceri ca un rezident român?
Da. Persoana fizică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European beneficiază, pentru veniturile impozabile obținute din România, de aceleași deduceri ca persoanele fizice rezidente. Există trei condiții: deducerile se acordă în limita stabilită de legea română, persoana trebuie să prezinte documente justificative, iar deducerile să nu fi fost acordate în statul de rezidență.
Întrebarea apare mai ales la salariații din alte state UE angajați în România: au dreptul la deducerea personală sau la deducerile pentru copii? Răspunsul e da, cu documente. Dar contabilul trebuie să obțină, pe lângă documente, și confirmarea că aceeași deducere nu a fost folosită în statul de rezidență.
Temeiul legal
„Persoana fizică rezidentă într-unul din statele membre ale Uniunii Europene sau într-unul din statele Spațiului Economic European beneficiază de aceleași deduceri ca și persoanele fizice rezidente, la stabilirea bazei de calcul pentru veniturile impozabile obținute din România. Baza de calcul se determină după regulile proprii fiecărei categorii de venit, în funcție de natura acestuia, potrivit titlului IV." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 128 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Deducerile prevăzute la alin. (1) se acordă în limita stabilită prin legislația română în vigoare pentru persoana fizică rezidentă, dacă persoana fizică rezidentă într-unul dintre statele membre ale Uniunii Europene sau într-unul dintre statele Spațiului Economic European prezintă documente justificative și dacă acestea nu sunt deduse în statul de rezidență al persoanei fizice." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 128 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Condițiile, una câte una:
- Cine: persoanele fizice rezidente într-un stat membru UE sau SEE, pentru veniturile impozabile din România.
- Ce deduceri: aceleași ca pentru rezidenții români, stabilite după regulile fiecărei categorii de venit din titlul IV. La salarii, de exemplu, deducerea personală, cu condițiile ei.
- Limita: cea prevăzută de legea română pentru rezidenți. Nerezidentul UE nu primește mai mult decât ar primi un rezident.
- Documente justificative. Fără ele, deducerea nu se acordă. Pentru persoanele în întreținere, de exemplu, contează documentele care dovedesc relația și situația acestora.
- Deducerea să nu fie folosită în statul de rezidență. Este condiția care previne dubla deducere. Art. 128 nu spune cum se dovedește. Modul de probă îl alege angajatorul sau plătitorul, care trebuie să poată justifica deducerea la control.
- Excepția SEE: regula nu se aplică rezidenților din statele SEE cu care România nu are un instrument juridic pentru schimbul de informații (art. 128 alin. (3)).
Regula nu schimbă rezidența fiscală și nu transformă veniturile în venituri ale unui rezident. Ea doar egalizează deducerile la stabilirea bazei de calcul. Restul regulilor de impozitare, inclusiv cele din convențiile de evitare a dublei impuneri, se aplică separat.
Ion Popescu, rezident fiscal în Ungaria, e angajat în 2026 cu contract de muncă la SC Exemplu SRL, în Oradea. Are un copil minor în întreținere, pentru care nu primește nicio deducere în Ungaria.
- Pentru a-i acorda deducerea personală ținând cont de persoana în întreținere, SC Exemplu SRL cere certificatul de naștere al copilului.
- Cere și o declarație pe propria răspundere că deducerea pentru copil nu e folosită în Ungaria (art. 128 alin. (2)).
- Deducerea se calculează exact ca pentru un salariat rezident, cu aceleași condiții și limite din art. 77.
Dacă Ion ar folosi deja deducerea pentru copil în Ungaria, în România nu ar mai avea dreptul la ea.
Ce se greșește în practică
- Salariatului rezident UE i se refuză automat deducerea personală, pe motiv că „nu e rezident".
- Deducerea se acordă fără documente justificative sau fără verificarea faptului că nu e folosită și în statul de rezidență.
- Regula se aplică și rezidenților din state din afara UE și SEE, pe care art. 128 nu îi vizează.
- Nu se verifică excepția pentru statele SEE fără instrument de schimb de informații cu România.
- Se depășește limita prevăzută pentru rezidenți, de exemplu prin numărarea unor persoane care nu ar fi acceptate nici la un salariat rezident.
Ce face iConta.eu
Statul de plată din iConta.eu calculează deducerea personală pentru fiecare salariat pe baza datelor din fișa lui: numărul persoanelor în întreținere, data nașterii, copiii școlarizați și declarația aferentă. Aplicația nu înregistrează rezidența fiscală a salariatului. Nu verifică nici documentele justificative și nici dacă deducerea a fost folosită în alt stat. Verificarea o face contabilul, înainte să completeze datele din fișă.