Băuturi și țigări aduse din alt stat UE: limitele peste care se plătește acciza în România
O persoană fizică poate aduce ocazional din alt stat membru, pentru uz propriu, fără acciză românească: 800 de țigarete, 400 de țigări de cel mult 3 g, 200 de țigări de foi, 1 kg de tutun de fumat, 10 l de băuturi spirtoase, 20 l de produse intermediare, 90 l de vin (din care cel mult 60 l spumos) și 110 l de bere. Peste aceste limite, produsele destinate consumului în România se consideră cumpărate în scopuri comerciale, iar acciza se datorează în România.
Limitele sunt în vigoare din 15 decembrie 2025, prin OUG 68/2025. Tot de atunci, legea cere ca transportul să fie ocazional: un transport repetitiv și sistematic nu mai e uz propriu, nici sub limite.
Temeiul legal
„(3) Produsele achiziționate și transportate ocazional de persoanele fizice se consideră a fi destinate uzului propriu, în condițiile în care nu depășesc următoarele limite cantitative: a) tutunuri prelucrate: 1. țigarete - 800 de bucăți; [...] 2. țigări (cu o greutate maximă de 3 grame/bucată) - 400 de bucăți; [...] 3. țigări de foi - 200 de bucăți; [...] 4. tutun de fumat - 1 kg; [...] b) băuturi alcoolice: 1. băuturi spirtoase - 10 litri; [...] 2. produse intermediare - 20 litri; [...] 3. vinuri - 90 litri (din care maximum 60 l de vinuri spumoase); [...] 4. bere - 110 litri. [...] (4) Produsele achiziționate și transportate ocazional în cantități superioare limitelor prevăzute la alin. (3) și destinate consumului în România se consideră a fi achiziționate în scopuri comerciale și, în acest caz, se datorează acciza în România." — OUG 68/2025, art. I pct. 7 (art. 413 alin. (3)-(4) din Codul fiscal) (sursă: anaf_surse/oug_68_2025.html)
„(1^1) În sensul prevederilor alin. (1) , se consideră că produsele accizabile achiziționate de o persoană fizică sunt destinate pentru uzul său propriu doar în măsura în care transportul în România din alte state membre al produselor accizabile are caracter ocazional, respectiv nu este realizat în mod repetitiv și sistematic." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 413 alin. (1^1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„a) statutul comercial al celui care deține produsele accizabile și motivele pentru care le deține;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 413 alin. (2) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Regula de bază: pentru produsele cumpărate de o persoană fizică pentru uz propriu și transportate personal, acciza se datorează doar în statul de cumpărare (art. 413 alin. (1)).
- Uz propriu înseamnă transport ocazional. Transportul repetitiv și sistematic nu mai e uz propriu (art. 413 alin. (1^1)). Criteriile pentru caracterul ocazional se stabilesc prin ordin comun al AVR și ANAF (art. 413 alin. (2^1)).
- Limitele cantitative de la alin. (3) sunt pragul până la care produsele se consideră de uz propriu.
- Peste limite: produsele destinate consumului în România sunt considerate comerciale, iar acciza se datorează în România (alin. (4)).
- Contează și alte elemente, nu doar cantitatea: statutul comercial al deținătorului și motivele deținerii, locul și modul de transport, documentele, natura produselor (art. 413 alin. (2)).
- Pentru firme, limitele nu sunt o scutire. Regimul din art. 413 privește persoanele fizice. Produsele aduse pentru o firmă, de exemplu pentru un restaurant, sunt livrate în scopuri comerciale către altcineva decât o persoană fizică (art. 414 alin. (2)). Acciza românească se datorează prin regimul destinatarului certificat, indiferent de cantitate (art. 414 alin. (1), art. 414^1).
Ion Popescu, administratorul SC Exemplu SRL, care are un restaurant, aduce din Ungaria cu mașina personală:
- Varianta 1: 6 l de vin și 2 l de spirtoase pentru o petrecere în familie, o dată pe an. Sub limite, transport ocazional, uz propriu: nu se datorează acciză în România.
- Varianta 2: 30 l de spirtoase. Depășește limita de 10 l, deci cantitatea e considerată comercială, iar acciza se datorează în România.
- Varianta 3: 8 l de spirtoase pentru barul restaurantului. Cantitatea e sub 10 l, dar produsele sunt deținute în scop comercial, pentru firmă (art. 413 alin. (2) lit. a)). Nu e uz propriu, iar acciza se datorează în România prin regimul aplicabil firmelor.
Dacă Ion Popescu face lunar astfel de drumuri, chiar sub limite, caracterul ocazional poate fi contestat.
Ce se greșește în practică
- Limitele pentru persoane fizice se aplică marfei aduse pentru firmă.
- Se crede că sub limite nu se datorează niciodată acciză, indiferent cât de des se face transportul.
- Se ignoră limita de 60 l pentru vinul spumos din totalul de 90 l de vin.
- Se aplică limitele vechi, de dinainte de 15 decembrie 2025.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu urmărește importurile personale și nu calculează acciza. Pentru firmă, achiziția din alt stat membru se înregistrează prin operațiunea „Achiziție intracomunitară” din Operațiuni speciale, iar marfa intră în gestiune prin NIR. Produsele cumpărate personal de administrator nu au loc în contabilitatea firmei. Dacă ajung totuși în barul restaurantului, ele trebuie să aibă documente de achiziție ale firmei. Obligațiile de accize rămân în sarcina contabilului și a firmei.