Regimul de tranzit și depozitare vamală: TVA în 2026

Cât timp bunurile rămân în tranzit vamal extern, antrepozit vamal sau depozit temporar, TVA la import nu se plătește. Livrările făcute cât timp bunurile sunt în aceste regimuri sunt scutite. TVA apare când bunurile ies din regim și intră în liberă circulație.

Ce regimuri acoperă scutirea

Codul fiscal art. 295 alin. (1) lit. a) scutește livrarea de bunuri care urmează:

• să fie plasate în regim de admitere temporară, cu scutire totală de taxe la import (pct. 1);
• să fie prezentate autorităților vamale pentru vămuire și, după caz, plasate în depozit temporar (pct. 2);
• să fie introduse într-o zonă liberă (pct. 3);
• să fie plasate în regim de antrepozitare vamală (pct. 4) sau de perfecționare activă (pct. 5);
• să fie plasate în regim de tranzit vamal extern (pct. 6);
• să fie plasate în regim de antrepozit de TVA (pct. 8).

Scutirea mai acoperă:

• livrările făcute în aceste locații sau pentru bunurile aflate în aceste regimuri (lit. b));
• serviciile aferente, de exemplu depozitarea sau manipularea bunurilor aflate în regim (lit. c));
• livrările de bunuri aflate încă în tranzit intern și serviciile legate de ele (lit. d)).

Normele (HG 1/2016, pct. 66 alin. (1) din normele la titlul VII) precizează că scutirea nu se aplică regimurilor suspensive care nu sunt în lista de la lit. a). Exemple: admiterea temporară cu exonerare parțială, transformarea sub control vamal, perfecționarea activă în sistemul de rambursare.

Când devine exigibil TVA la import

Codul fiscal art. 285 alin. (3): dacă la import bunurile sunt plasate într-un regim de la art. 295 alin. (1) lit. a) sau d), faptul generator și exigibilitatea intervin „la data la care acestea încetează a mai fi plasate într-un astfel de regim”.

Locul importului urmează aceeași logică. Art. 277 alin. (2) spune că, pentru bunurile plasate la intrarea în UE într-un regim de la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1-7, locul importului este statul membru unde bunurile ies din regim. Marfa care intră în UE prin alt stat, în tranzit până în România, se importă în România.

Dreptul de deducere se păstrează

Scutirile de la art. 295 sunt cu drept de deducere. Art. 297 alin. (4) lit. c) permite deducerea TVA aferente achizițiilor folosite pentru operațiuni scutite conform art. 295. Un antrepozitar care facturează servicii de depozitare scutite își deduce TVA pe chirie, utilități și echipamente.

Exemplu

O firmă română cumpără din Turcia marfă de 50.000 euro. Marfa intră pe 3 martie în antrepozit vamal la Constanța. Pe 20 aprilie, firma vinde jumătate din marfă unui client din România, cât marfa e încă în antrepozit. Clientul scoate marfa în liberă circulație pe 12 mai.

• Serviciile antrepozitarului din martie–mai: scutite, conform art. 295 alin. (1) lit. c).
• Livrarea din 20 aprilie: scutită, conform art. 295 alin. (1) lit. b).
• Pe 12 mai: TVA la import devine exigibil pentru clientul care a scos marfa din regim (art. 285 alin. (3)).
• Cealaltă jumătate rămâne în antrepozit și nu generează încă TVA.

Pași practici

1. Leagă fiecare factură de documentul vamal al regimului (declarația de plasare, numărul de antrepozit).
2. Nu aplica scutirea dacă regimul nu e în lista de la art. 295 alin. (1) lit. a).
3. Documentele care justifică scutirea se stabilesc prin ordin al ministrului finanțelor (art. 295 alin. (2)). Verifică-le înainte să facturezi fără TVA.
4. Data ieșirii din regim fixează exigibilitatea. Urmărește-o pentru declararea TVA la import.

De reținut

• Tranzitul extern, antrepozitul vamal și depozitul temporar suspendă TVA la import (art. 295, art. 285 alin. (3)).
• Livrările și serviciile pentru bunurile aflate în regim sunt scutite cu drept de deducere (art. 297 alin. (4) lit. c)).
• Regimurile suspensive care nu sunt enumerate nu beneficiază de scutire (HG 1/2016, pct. 66).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții